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    根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于將生產(chǎn)銷售貨物的增值稅一般納稅人全面納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2014年第17號）第一條規(guī)定，除已試行核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的行業(yè)外，其他凡屬生產(chǎn)銷售貨物的增值稅一般納稅人，均納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。

    根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點操作規(guī)程>的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2012年第11號）第三十五條第（二）款規(guī)定，試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制。

我司是食品生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有一批貨品因為過期需要報廢，那是屬于非正產(chǎn)損失嗎，對應(yīng)的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出嗎？還是需要進(jìn)一步確認(rèn)產(chǎn)品過期的原因是否是主觀的管理不善造成的再確定是否需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　 ……

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第八條規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

因此，僅有在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，才允許享受專項附加扣除優(yōu)惠。

 請問，一家注冊合伙企業(yè)對外進(jìn)行股權(quán)投資，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得投資收益后，自然人有限合伙人是按照5-35%的累進(jìn)稅率（經(jīng)營所得）繳納個稅，還是按照20%的稅率（股息利息紅利或者財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）繳納個稅？

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)第二條規(guī)定,對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。
  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規(guī)定：一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。
　　本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。
　　二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
　　創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

我公司是一定從事高低溫冷藏業(yè)務(wù)的藏儲企業(yè)，企業(yè)的庫房有專門的保溫層，請問這部分保溫層的價值是否要計入房產(chǎn)稅的計稅價值內(nèi)？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）規(guī)定：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

請問，一家合伙企業(yè)對外進(jìn)行股權(quán)投資，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得投資收益后，自然人有限合伙人是按照5-35%的累進(jìn)稅率（經(jīng)營所得）繳納個稅，還是按照20%的稅率（股息利息紅利或者財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）繳納個稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）規(guī)定：2. 對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

個人出租非住房

一、增值稅

1、若月租金收入不超過10萬元（含10萬元）

代開普票 免征

代開專用發(fā)票 按照5％的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額

2、月租金收入超過10萬元

按照5％的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額

二、地方稅收綜合征收率

個人出租非住房的地方稅收綜合征收率為3.5% 

我公司系有限責(zé)任公司，公司于一年前購置了部分新三板上市的股票，現(xiàn)擬定轉(zhuǎn)讓。請問，新三板是否屬于上市公眾公司？其股票轉(zhuǎn)讓是否按照轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅？

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋，…… （五）金融服務(wù)。 4.金融商品轉(zhuǎn)讓， 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。附件2……一、（三）銷售額3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

    非常抱歉，我們目前提供解答納稅人關(guān)于國家稅收法律、行政法規(guī)、納稅程序以及社會保險費和稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的非稅收入征管有關(guān)問題，引導(dǎo)投訴舉報的服務(wù)，財務(wù)做賬問題建議您按會計制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體咨詢主管會計或會計師事務(wù)所

    一般納稅人出租非住房涉及以下稅費：

    1.增值稅

   （1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；一般計稅方法適用稅率9%。

   （2）一般納稅出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用稅率9%。

    2.附加稅（根據(jù)實際繳納的增值稅繳納）

    城建稅：市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；教育費附加：3%；地方教育費附加：2%。