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企業(yè)臨時(shí)占用一塊耕地用于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，已繳納耕地占用稅，后來(lái)期滿后一年內(nèi)未恢復(fù)為耕地。之后該耕地轉(zhuǎn)為了建設(shè)用地，請(qǐng)問轉(zhuǎn)為建設(shè)用地時(shí)是否需要再次繳納耕地占用稅？

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十八號(hào)）第十一條規(guī)定：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第十八號(hào))第十條規(guī)定：“耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

一、基本情況：

我單位是一家生產(chǎn)加工亞麻籽油和亞麻籽油渣餅的企業(yè)，原料亞麻籽是從國(guó)外進(jìn)口 ，加工的亞麻籽油我們已按稅法的規(guī)定繳納了增值稅，加工的亞麻籽油渣餅主要用于畜禽的飼料，屬于國(guó)家規(guī)定的飼料范圍。

二、政策依據(jù)

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)稅[2001]82號(hào) ）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》（見附表）所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。附件：進(jìn)口飼料免征增值稅的商品范圍

序號(hào)    稅則號(hào)列   貨品名稱        法定增值稅稅率（％）    執(zhí)行增值稅稅率（％）

我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，項(xiàng)目施工臨時(shí)用水應(yīng)由總包方承擔(dān)。但自來(lái)水公司只能開3%的專票給我公司，我公司可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅3%開專票給總包方嗎？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)規(guī)定：“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

    一般納稅人將房產(chǎn)出租給其他一般納稅人使用，出租方向租賃方收取的自來(lái)水水費(fèi)，暫可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)的規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開票繳稅。

根據(jù)2021年第7號(hào)公告，公共交通1-3月可繼續(xù)享受增值稅免稅，因2020年優(yōu)惠政策公告的截止日期為2020.12.31，在7號(hào)公告正式發(fā)布前，我司從2021.1.1起對(duì)外開具正常稅率的普通發(fā)票，因經(jīng)營(yíng)面向公眾的客運(yùn)業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票數(shù)量較多無(wú)法紅沖，我司是否可以對(duì)已開具正常稅率發(fā)票的收入進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)其余未開票收入進(jìn)行免稅申報(bào)？

若您為小規(guī)模納稅人，且開具的是有稅率的增值稅普通發(fā)票可以直接申報(bào)免稅，無(wú)需收回紅沖；若您為一般納稅人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào) ）第二十七條，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。因此，若您不屬于上述情況可以不用收回原發(fā)票，直接進(jìn)行紅沖后開具免稅的增值稅普通發(fā)票即可，對(duì)開具的有稅率的普票和免稅的普票據(jù)實(shí)申報(bào)。

非房地產(chǎn)企業(yè)，一宗土地被政府收儲(chǔ)，不符合免稅條件，取得后對(duì)土地進(jìn)行了簡(jiǎn)單開發(fā)，投入80萬(wàn)元，請(qǐng)問，納稅申報(bào)時(shí)，土地增值稅納稅申報(bào)表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）里，扣除額開發(fā)支出80萬(wàn)在哪里填報(bào)？請(qǐng)直接回答填在哪里？

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報(bào)表的通知》稅總函〔2016〕309號(hào)規(guī)定：土地增值稅納稅申報(bào)表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）

     6.表第8欄至表第13欄，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào),以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）規(guī)定的從事房地產(chǎn)開發(fā)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。

您好，我單位是再生資源利用企業(yè)，主要是回收廢舊塑料袋，通過高溫溶解冷卻后切割的產(chǎn)成品是塑料顆粒。我想請(qǐng)問像我公司生產(chǎn)的這種塑料顆粒，是否屬于財(cái)稅【2015】78文《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》里面3.7中的再生塑料制品？

    根據(jù)財(cái)稅〔2015〕78號(hào)規(guī)定“一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

我公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，工程施工方在基坑開挖過程中會(huì)進(jìn)行疏干排水，按照水資源稅的相關(guān)規(guī)定，直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人。

     問題：施工單位是直接取用地下水的單位，但是施工單位是為房地產(chǎn)公司提供服務(wù)的，那么，水資源稅的納稅義務(wù)人是直接取水的施工單位？還是作為甲方的房地產(chǎn)公司？

    一、根據(jù)《河南省人民政府關(guān)于印發(fā)河南省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（豫政〔2017〕44號(hào)）規(guī)定，第三條  除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他利用取水工程或設(shè)施直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。水資源稅納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)水法》、《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第460號(hào)）、《河南省取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法》（省政府令第126號(hào)）等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。第四條  下列情況，不繳納水資源稅：（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；（五）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取用水的；（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取用水的。

    增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定第五條規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

    城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加：按繳納的增值稅稅額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%）、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十二條規(guī)定：“……

　　前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！?nbsp; 

普通合伙企業(yè)員工在2月轉(zhuǎn)為合伙人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅匯算時(shí)扣除費(fèi)用怎么扣除？可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除的費(fèi)用是全年的費(fèi)用（5000*12）還是全年有幾個(gè)月是合伙人就扣除幾個(gè)月的費(fèi)用（5000*11）？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：第十五條 取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。