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我公司為小規(guī)模納稅人，出租廠房每年租金300萬；2020年12月開租金發(fā)票300萬，2021年1月開租金發(fā)票300萬，是否一定要轉(zhuǎn)為一般納稅人？

您好，連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅服務(wù)的次數(shù)累計(jì)不超過24次的單位和個(gè)體工商戶，年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)仍可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。如您企業(yè)符合上述條件，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

     根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號規(guī)定：“五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?！?
  　六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告?！?br/>    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。前期根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號規(guī)定，本文規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

 我是一家小規(guī)模商貿(mào)公司，主要是賣金銀首飾，要不要交消費(fèi)稅？如何計(jì)征消費(fèi)稅？

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（（1994）財(cái)稅字第95號）規(guī)定：
    一、改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍
　　這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。
    七、計(jì)稅依據(jù)
　?。ㄒ唬┘{稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅款，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按以下公式換算為不含增值稅稅款的銷售額。
　　金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
　?。ǘ┙疸y首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。
　?。ㄈЯ霞庸さ慕疸y首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
　?。ㄋ模┘{稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
　?。ㄎ澹┥a(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（購進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤率））÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）
　　納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本。公式中的“利潤率”一律定為6%。
    根據(jù)《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕267號）規(guī)定：
    根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》）(財(cái)稅字[94]095號)的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
    一、金銀首飾的范圍
    《通知》第一條所稱“金銀首飾的范圍”不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。

 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年48號文第二條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。如果建筑工地上的勞務(wù)班組個(gè)人沒有注冊執(zhí)照，但有取得收入，能否辦理個(gè)體戶的臨時(shí)稅務(wù)登記證，申請自開發(fā)票？能否申請定期定額征收？

（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第48號：二、關(guān)于臨時(shí)稅務(wù)登記問題：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
臨時(shí)稅務(wù)登記適用偶發(fā)業(yè)務(wù)，如果已經(jīng)是經(jīng)常、連續(xù)性的業(yè)務(wù)，建議到市場監(jiān)管部門辦理統(tǒng)一社會信用代碼證，再申請發(fā)票開具。
（2）根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號），“符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：(一)注冊資金在20萬元以上的。(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形?！?br/>根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，結(jié)合廈門實(shí)際，目前，定期定額管理只適用于達(dá)不到以上建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶。另外需注意，按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)準(zhǔn)確核算，不得核定征收的個(gè)體工商戶也不適用定期定額管理。

    根據(jù)（1989）國稅地字第34號規(guī)定：“一、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的適用稅目稅率問題

    技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

    二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

二手房交易個(gè)稅免交一直沿用滿五唯一，我在百度上查到河北省2020年新規(guī)定,"對于個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用二年以上，并且是家庭唯一住宅，免征個(gè)人所得稅"。想確認(rèn)一下，河北省是否有此規(guī)定？如果有此規(guī)定，所屬市縣是否參照執(zhí)行？

    根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號）規(guī)定：

    四、對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

石家莊今年受疫情影響，一季度正常辦公受較大影響，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退回限定在3月31日前，本年是第二年網(wǎng)上申請，能否適時(shí)延長申請期限，使代扣人充分享受稅收優(yōu)惠政策。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號）規(guī)定： 

    四、手續(xù)費(fèi)管理

    （一）預(yù)算管理。

    2.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請情況，并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

認(rèn)繳制下公司章程約定全部注冊資本2030年到位，那么2020年銀行貸款利息支出能否企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)國稅函[2009]312號，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，我認(rèn)為注冊資本繳款期限到期后未繳足部分利息支出不得扣除，未到期前未繳足的貸款利息應(yīng)當(dāng)允許扣除。

   企業(yè)注冊資本實(shí)行認(rèn)繳登記制后，新修訂的《公司法》將股東對其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等事項(xiàng)，明確由股東自主約定，并記載于公司章程?！豆痉ā返?8條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額，股東不按上述規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。隨后出臺的《公司法》司法解釋三，專門就公司股東未按期足額繳納出資問題規(guī)定了對股東權(quán)利的限制，并明確了對未按期足額繳納出資股東的全面履行出資義務(wù)、股東資格解除、應(yīng)對債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任等問題。

同一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，有普通住宅，別墅，下部商鋪，上部住宅，這種情況能同時(shí)使用多個(gè)成本對象確定原則嗎？還是只能選一種成本對象確定原則？

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本對象按下列文件規(guī)定確定。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十六條規(guī)定：“成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對象的確定原則如下：