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     我們有個(gè)四川項(xiàng)目，是做平臺(tái)直播的，收入是用戶打賞的金額，成本是分成給個(gè)人主播的費(fèi)用。目前公司全部代扣代繳個(gè)稅。只有超過(guò)10萬(wàn)的，讓對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票。沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)的，暫時(shí)未讓對(duì)方開(kāi)票。我們現(xiàn)在做企業(yè)所得稅匯算清繳，沒(méi)有開(kāi)票的部分要不要做納稅調(diào)增？

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告    國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)

    第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

 你好，我公司想咨詢一下：如果我司承擔(dān)境外供應(yīng)商的所得稅及附加稅費(fèi)等支出是否可以在所得稅前列支？
比如我司與境外供應(yīng)商談定價(jià)格為對(duì)方實(shí)收金額為100，需代扣6%增值稅、10%附加稅和3.75%的企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)是按不含稅價(jià)100反算含稅金額110.82后再計(jì)算增值稅6.27、附加稅0.63、企業(yè)所得稅3.92。
請(qǐng)問(wèn)：附加稅0.63、企業(yè)所得稅3.92會(huì)計(jì)入我公司的成本費(fèi)用，是否可以作為支出在所得稅稅前扣除？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

我公司為生產(chǎn)加工型企業(yè)，現(xiàn)外采熱電廠蒸汽，自用的同時(shí)有少量對(duì)外銷售；采購(gòu)時(shí)接收9%的專票，在對(duì)外銷售時(shí)是否繼續(xù)按9%的稅率開(kāi)票銷售？

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》（國(guó)令第691號(hào)）國(guó)令第691號(hào)規(guī)定：

    第二條　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

我公司購(gòu)買了一批字畫(huà)，用于提升企業(yè)形象。這些字畫(huà)是否可以計(jì)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

   根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）規(guī)定：

   第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。  

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）第十條規(guī)定，納稅人以電子發(fā)票(含電子專票和電子普票)報(bào)銷入賬歸檔的，按照《財(cái)政部？國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

您好，我司是抖音電商企業(yè)，想和您咨詢一下，收入確認(rèn)時(shí)間、增值稅納稅時(shí)間。

比如：3月1號(hào)銷售產(chǎn)品7萬(wàn)元，7天無(wú)理由退貨。請(qǐng)問(wèn)一下，我是在1號(hào)確認(rèn)收入7萬(wàn)元？還是滿7天后8號(hào)確認(rèn)收入？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

省局專家，您好：我公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2020年底公司開(kāi)發(fā)的一個(gè)商住樓項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，已售面積占總可售面積80%，已售面積預(yù)收房款應(yīng)確認(rèn)2020年度收入的實(shí)現(xiàn)，但是項(xiàng)目的道路排水等基礎(chǔ)設(shè)施2020年底預(yù)付工程款30%，2021年4月10日，甲、乙雙方確認(rèn)了道路排水等基礎(chǔ)設(shè)施的工程決算。取得了工程增值稅發(fā)票，支付工程款60%，到4月10日止累計(jì)支付道路排水等基礎(chǔ)設(shè)施工程款90%。目前我公司正準(zhǔn)備進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請(qǐng)問(wèn)，對(duì)2020年度未實(shí)際支付，但在2021年4月份已實(shí)際支付的2020年度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的已售面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的道路排水等基礎(chǔ)設(shè)施工程成本費(fèi)用，我公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能否在企業(yè)所得稅前扣除？謝謝！

我企業(yè)占用一塊土地，國(guó)土部門出具宗地分類面積表，其中劃分農(nóng)用地、建設(shè)用地、未利用地三個(gè)類型：

1、請(qǐng)問(wèn)占用未利用地是否繳納耕地占用稅？

2、其中未利用地中“其他草地”、“河流水面”是否繳納耕地占用稅？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十八號(hào)）規(guī)定，第二條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。本法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地?！谑l　占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過(guò)百分之五十?！加帽緱l第一款規(guī)定的農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在預(yù)售尾期，房子基本賣完，但尚未辦理竣工備案，也并未交房。此階段有客戶想要開(kāi)帶稅點(diǎn)的發(fā)票以交契稅，我們是否能在交房前開(kāi)具帶稅點(diǎn)的發(fā)票呢？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定,附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。……第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。……
    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第九條規(guī)定，…… (十一)增加6‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形；‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’下設(shè)601 ‘預(yù)付卡銷售和充值’、602‘銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款’、603 ‘已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票’；使用‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 　　
    三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開(kāi)具指南……第二章……第一節(jié)……四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。
    四、根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）規(guī)定，一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。六、在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。
    五、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）第八條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天
    六、根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整契稅納稅期限的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告〔2013〕5號(hào))規(guī)定，自2014年1月1日起，我省契稅納稅期限調(diào)整為納稅人依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)之日前。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交付房地產(chǎn)項(xiàng)目并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。如您單位采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)選擇“602銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。當(dāng)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，給購(gòu)買方全額開(kāi)具帶有適用稅率或者征收率的發(fā)票。另外，納稅人的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，納稅人簽訂合同后即產(chǎn)生納稅義務(wù)，納稅人在簽訂合同后辦理房屋權(quán)屬登記前任何時(shí)間均可繳納契稅。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)于首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。自2021年4月1日起施行。稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單……關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單＞的公告》的解讀……二、主要內(nèi)容 《公告》明確了適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”必須同時(shí)滿足下列三個(gè)條件：一是納稅人、扣繳義務(wù)人首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)，二是危害后果輕微，三是在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正。清單列舉了適用“首違不罰”的事項(xiàng)，共計(jì)10項(xiàng)，兼顧了資料報(bào)送、納稅申報(bào)和票證管理等多類型輕微稅收違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)生清單所列事項(xiàng)，且符合公告規(guī)定條件的納稅人、扣繳義務(wù)人適用“首違不罰”。對(duì)適用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)。