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我司生產(chǎn)電子產(chǎn)品，電子產(chǎn)品中包含一部分嵌入式軟件。我司生產(chǎn)的成品一部分內(nèi)銷，一部分出口外銷。針對內(nèi)銷的產(chǎn)品是將軟件部分的進(jìn)項單獨核算，申請增值稅即征即退，請問針對外銷產(chǎn)品部分，應(yīng)該將整個產(chǎn)品（包含嵌入軟件部分），按照整體價值申請出口退稅，對應(yīng)的進(jìn)項直接抵扣用于免抵退？還是針對出口的嵌入軟件部分和內(nèi)銷產(chǎn)品一樣適用即征即退？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第69號 ）第一條的規(guī)定，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

 我們這邊有個水利工程，屬于灌區(qū)工程，在工程建設(shè)期間，需要占用大量臨時用地，請問水利工程臨時用地耕地占用稅繳納標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是2元/㎡嗎？重點為臨時用地

    根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）規(guī)定：
    第二條　在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。
    占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。
    本法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。
    第七條　軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。
    鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。
    第十一條　納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）規(guī)定：
    第十五條 減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門批準(zhǔn)建設(shè)的防洪、排澇、灌溉、引(供)水、灘涂治理、水土保持、水資源保護(hù)等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構(gòu)筑物占壓地和經(jīng)批準(zhǔn)的管理范圍用地。
    第十八條 臨時占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。
    依法復(fù)墾應(yīng)由自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗收合格確認(rèn)書。
    根據(jù)《財政部關(guān)于耕地占用稅若干問題的批復(fù)》（（1987）財農(nóng)字第316號 ）規(guī)定：
    四、臨時占用耕地征稅問題，應(yīng)視占用時間長短區(qū)別對待。單位或個人經(jīng)批準(zhǔn)臨時占用耕地超過一年的，可按規(guī)定的稅額減半征收耕地占用稅。占用耕地超過兩年的，從第三年起，按規(guī)定的稅額征收耕地占用稅。

 請參閱《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）的規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！?br/>    按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

我有些問題想要咨詢一下，因為不是很緊急就沒直接電聯(lián)，望您看到盡快回復(fù)留言，謝謝

1.現(xiàn)在是所有的稅在電子稅務(wù)局就能申報嗎？ 

2.代扣代繳個人所得稅的話 是在自然人電子稅務(wù)局扣繳端操作嗎？（問題1和問題2都是只在電子稅務(wù)局辦理，不用再去所在地的稅務(wù)大廳了嗎？）

3.在網(wǎng)上申報納稅后，還用去稅務(wù)局交紙質(zhì)申報表嗎？

   根據(jù)您所提供的信息，1.目前大部分稅種都可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。登陸電子稅務(wù)局-我的信息-稅費種認(rèn)定信息，查看您的稅費種相關(guān)信息，通過我要辦稅-稅費申報及繳納模塊進(jìn)行申報。國家稅務(wù)總局河南省電子稅務(wù)局系統(tǒng)由航天金穗公司開發(fā)維護(hù)并提供技術(shù)支持，如您遇到具體操作問題，您可以撥打400-011-0088熱線向航天金穗公司詳細(xì)咨詢。2.通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報個人所得稅的綜合所得和生產(chǎn)經(jīng)營所得；如果您是個體戶核定征收，您可以通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報增值稅、附加稅、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得等。3.通過電子稅務(wù)局和自然人電子稅務(wù)局申報成功之后，無需去大廳再次進(jìn)行申報。4. 進(jìn)行網(wǎng)上申報的納稅人，在各稅種規(guī)定的申報納稅期限內(nèi)成功進(jìn)行網(wǎng)上申報的，對已報送電子納稅申報表和財務(wù)報表的，不再報送紙質(zhì)納稅申報表和財務(wù)報表

我是一家合伙企業(yè)，投資一家公司，我公司收到被投資公司分紅資金，我公司再付給合伙企業(yè)的各個合伙自然人，其中分給合伙企業(yè)自然人部分，代扣代繳義務(wù)人是誰？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。這個個人所得稅是被投資企業(yè)代扣代繳還是合伙企業(yè)代扣代繳。

我有一個商業(yè)用房的所有權(quán)，我將該房產(chǎn)出租給其他公司使用，我收取租金，其中，關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納應(yīng)該由誰繳納呢？我看文件上寫的是，納稅人是實際使用人，我理解的實際使用人就是該房產(chǎn)的承租人，但是我是出租房產(chǎn)的房產(chǎn)所有人，我在使用該房產(chǎn)賺取收入，是不是也視為我在實際使用該房產(chǎn)上的土地呢？請明確回復(fù)我一下，謝謝！

    根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

    一、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布）文件，第二條  在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。  前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

    二、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（1988國稅地字第15號）文件規(guī)定， …… 二、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋  建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。三、關(guān)于征稅范圍的解釋   …… 建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

零售百貨業(yè)上市公司自2020年起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，聯(lián)營模式的按凈額法確認(rèn)收入，即原來說的主營業(yè)務(wù)收入減去成本后的毛利部分現(xiàn)在作為營業(yè)收入。那我們現(xiàn)在計提水利基金的依據(jù)是原來主營業(yè)務(wù)收入的部分還是現(xiàn)在凈額的部分呢？省局在2020年10月26的一個網(wǎng)上咨詢回復(fù)中說“以其賬簿記載或財務(wù)報表中所列的正確的銷售收入或營業(yè)收入作為計征依據(jù)”，我理解我們目前可以按照凈額法的營業(yè)收入計提和繳納水利基金，不知道對不對。請予以明確，謝謝

    對于企業(yè)事業(yè)單位和個體經(jīng)營者的銷售收入或營業(yè)收入，以其賬簿記載或財務(wù)報表中所列的正確的銷售收入或營業(yè)收入作為計征地方水利建設(shè)基金的依據(jù)。具體會計處理可參照企業(yè)執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。

您好，我們是一家房地產(chǎn)企業(yè)，請問下：采用預(yù)售合同的銷售是不是屬于采取預(yù)收款方式銷售，采用現(xiàn)售合同的銷售是不是屬于直接銷售房地產(chǎn)，謝謝！

    根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號） 第十條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法  ……第三章 稅率和征收率  增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％?！唧w范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 …… 第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！谒恼?應(yīng)納稅額的計算  第一節(jié) 一般性規(guī)定……第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更?！剑轰N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋 一、銷售服務(wù) 銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?！┈F(xiàn)代服務(wù)?！?.廣播影視服務(wù)?！?）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動?！郊?：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定……（六）計稅方法，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：……2.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。