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企業(yè)零租金租用員工車(chē)輛用于日常經(jīng)營(yíng)所需，車(chē)輛產(chǎn)生的加油費(fèi)、路橋費(fèi)、維修費(fèi)等費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

    一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。……第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

我司在電子稅務(wù)局辦理制度性留抵退稅時(shí)，打開(kāi)制度性留抵退稅申請(qǐng)表，界面提示已超出申請(qǐng)時(shí)限：2021年4月30日，請(qǐng)問(wèn)我司是一般納稅人，按制度只需要在增值稅申報(bào)期申請(qǐng)留抵退稅即可，為什么還會(huì)出現(xiàn)時(shí)限限制？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)規(guī)定：“三、納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期（以下稱(chēng)申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件）。”

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）第一條的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))廢止了《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕49號(hào)文件印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修改)，該文件的解讀闡述：取消“資源稅管理證明”后，實(shí)行納稅人自主申報(bào)，不再采用代扣代繳的征管方式。

     一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)）的規(guī)定：為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2021〕14號(hào))，現(xiàn)將簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》(附件1)。納稅人新增稅源或稅源變化時(shí)，需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(附件2)?！稄U止文件及條款清單》(附件3)所列文件、條款同時(shí)廢止。
    二、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第448號(hào)）的規(guī)定，國(guó)務(wù)院決定對(duì)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》作如下修改：……將第三條修改為：“教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。
    三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)［1985］19號(hào)）第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。（根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）規(guī)定，將《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條中的“產(chǎn)品稅”修改為“消費(fèi)稅”。）第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
    四、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）的規(guī)定，一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
    因此，自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》(附件1)。納稅人新增稅源或稅源變化時(shí)，需先填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(附件2)。涉及增值稅減免稅優(yōu)惠政策較多，暫不清楚您公司具體涉及的業(yè)務(wù)，建議您可補(bǔ)充相關(guān)信息后再咨詢(xún)。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加您可以參考上述第二、第三和第四條規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，具體涉稅事宜建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

我公司因被省政府列入關(guān)改搬轉(zhuǎn)企業(yè)清單，已于2020年6月拆除廠房和機(jī)器設(shè)備，土地閑置至今。之前我公司享受財(cái)稅107號(hào)文-去產(chǎn)能調(diào)結(jié)構(gòu)房土兩稅減免，減免到期日為2020年9月底。我想問(wèn)的是：我公司因政策性搬遷閑置未用的土地是否能繼續(xù)享受房土兩稅減免？

第一，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕107號(hào)）文件第一條規(guī)定，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過(guò)兩年。

 個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)扣除對(duì)異地工作老家租房扣除嗎？在安徽上班，老家湖北縣城租房給小孩讀書(shū)，租金每月400元。能扣嗎

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）文件第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
　　（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
　　市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
　　第十八條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
　　第十九條規(guī)定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
　　第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
　　第二十一條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合您的實(shí)際情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

我司投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)生活垃圾焚燒發(fā)電廠，具體業(yè)務(wù)為接收本市生活垃圾進(jìn)行垃圾焚燒發(fā)電處置。綜上，我司業(yè)務(wù)是否符合“國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部2021年第11號(hào)公告”的附件“污染治理范圍”的第五條生活垃圾處理的定義：主要包括城鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾的資源化利用與處置。

另我司業(yè)務(wù)根據(jù)財(cái)稅【2009】166號(hào)文件，符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的公共垃圾處理類(lèi)別的生活垃圾處理項(xiàng)目，企業(yè)所得稅享受“三免三減半”優(yōu)惠政策，目前處于減半征收期。如我司符合2021年第11號(hào)公告中污染治理范圍第五條生活垃圾處理的定義范疇，那么我司在享受“三免三減半”的同時(shí)享受該公告的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，即所得減半后的應(yīng)納稅所得額由按25%的稅率調(diào)整按15%的稅率征收。

 根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十五條：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。這里有個(gè)問(wèn)題向總局咨詢(xún)： 假設(shè)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目于2020年11月完工，企業(yè)將計(jì)稅成本核算的終止日確定為2021年4月30日，假設(shè)2020年發(fā)生開(kāi)發(fā)成本10億，計(jì)提成本5000萬(wàn)（匯算清繳前取得發(fā)票），2021年1-4月發(fā)生開(kāi)發(fā)成本1.2億（全部取得發(fā)票，此部分未計(jì)提在2020年賬上），那么核算計(jì)稅成本的時(shí)候是否應(yīng)包含2021年1-4月發(fā)生的這1.2億？按我們對(duì)此條款的理解，計(jì)稅成本核算終止日前發(fā)生的成本都應(yīng)算進(jìn)去，因此應(yīng)包含2021年1-4月發(fā)生的成本。但是也有人認(rèn)為計(jì)稅成本不應(yīng)該包含2021年1-4月發(fā)生的成本。理解不同，對(duì)企業(yè)所得稅的影響差異比較大，故特向總局咨詢(xún)，以準(zhǔn)確理解此條款，正確計(jì)算計(jì)稅成本。翹首盼復(fù)。

A公司從自然人處租賃了一處房屋，我公司又從A公司處租賃了房屋的一部分，每月按照分?jǐn)偙壤龑⒎孔?、物業(yè)、水電轉(zhuǎn)賬給A公司，由A公司統(tǒng)一交費(fèi)，但是每月房租、物業(yè)、水電發(fā)票均開(kāi)的是A公司名稱(chēng)，我公司這邊沒(méi)有收到任何發(fā)票，我公司支付的這部分金額可以怎樣入賬進(jìn)行稅前扣除呢？可以憑A公司的水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件、分割單稅前扣除嗎？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

二、商家與第三方支付平臺(tái)（如銀行信用卡、微信等）簽訂協(xié)議，消費(fèi)者通過(guò)上述支付方式購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，可享受一定金額的優(yōu)惠。優(yōu)惠金額全部或部分由第三方支付平臺(tái)支付給商家，其余款項(xiàng)由消費(fèi)者支付。請(qǐng)問(wèn)商家在向消費(fèi)者和第三方支付機(jī)構(gòu)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票和計(jì)征增值稅？

   答：納稅人采取上述方式銷(xiāo)售貨物或服務(wù)，應(yīng)按照從購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用以及購(gòu)買(mǎi)的貨物、服務(wù)品名，計(jì)算繳納增值稅和向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅發(fā)票。

在總局明確之前，納稅人從第三方支付平臺(tái)取得的款項(xiàng)，暫按提供“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅和向第三方開(kāi)具增值稅發(fā)票。