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個體工商戶臨時短期借款給一施工企業(yè)100萬，對于收取的利息部分，個體工商戶能否開具金融服務(wù)——利息收入發(fā)票？個體工商戶個人所得稅核定征收，利息收入是否屬于個體工商戶的經(jīng)營所得，是否適用核定征收？

    一、金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

    根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：“第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

　　無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！?/p>

    根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人取得的土地使用權(quán)的攤銷年限在使用受益年限內(nèi)攤銷，且不得低于稅法規(guī)定的最低攤銷年限。

你好，我是ppp項目公司通過提供資金給醫(yī)院建樓，來獲取醫(yī)院未來非主營業(yè)務(wù)收入的經(jīng)營權(quán)，醫(yī)院自行建設(shè)病房。施工方與醫(yī)院簽訂施工合同，并把發(fā)票開具給醫(yī)院，醫(yī)院開收據(jù)給我司，我司把工程款支付給醫(yī)院。我司在這個環(huán)節(jié)只取得院方的收據(jù)（院方財務(wù)科開具的收據(jù)，不是行政事業(yè)型收據(jù)）是否會影響企業(yè)所得稅稅前扣除？金額涉大，院方聯(lián)系過當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，稅務(wù)局回復(fù)醫(yī)院不能開具發(fā)票，會影響醫(yī)院的性質(zhì)，對于這個問題院方是否真不能開具發(fā)票？麻煩給個答復(fù)，謝謝！

您好，根據(jù)您的敘述，轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)是屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)應(yīng)開具增值稅發(fā)票，如果是收入全額上繳財政的公立醫(yī)院應(yīng)開具財政票據(jù)作為稅前扣除的有效憑證。

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2020年形成了一項計稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn)，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策？

    該項優(yōu)惠政策對無形資產(chǎn)形成的時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2021年以前形成的無形資產(chǎn)，在2020年12月31日以前可以按照無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷;2021年1月1日起按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設(shè)該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍，且分10年攤銷，則在2020年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2021年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。

我是一家小型超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請問，在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，是否需要計算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額？

    需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

老師好，請問企業(yè)分立轉(zhuǎn)出的虧損額可以自己決定嗎？還是必須按資產(chǎn)占比轉(zhuǎn)出虧損額呢？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號：被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。規(guī)定里面說可按資產(chǎn)占比分配，那是不是說也可不按照資產(chǎn)占比分配呢？

    根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定：“六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：……（五）企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：……3. 被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補?！?nbsp; 

    一、根據(jù)財建〔2006〕317號附件規(guī)定：“(四)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費必須?？顚Ｓ?，面向全體職工開展教育培訓(xùn)，特別是要加強各類高技能人才的培養(yǎng)。

　　(五)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

　　1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十五條規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，......。

    因此，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類，具體征管要求建議具體咨詢您的主管稅務(wù)機關(guān)。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）

第四條 契稅的計稅依據(jù)：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格;

　　(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;

　　(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

房地產(chǎn)開發(fā)商在取得土地使用權(quán)后按開發(fā)的房地產(chǎn)建筑面積向建委繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是在取得土地使用權(quán)后發(fā)生的費用，是否需要繳納契稅？

根據(jù)契稅發(fā)及契稅暫行條例，契稅的計稅依據(jù)為成交價格。成交價格即為觸底土地出讓合同金額，如成交價格包含土地平整、拆遷等費用，不可在計算契稅時扣除。

城市基礎(chǔ)配套費是按照城市規(guī)劃總要求，按建筑面積計征，用于城市道路橋梁公共交通等建設(shè)使用，與土地受讓前的成交價格沒有必然關(guān)系。

以上留言人認(rèn)為城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是企業(yè)繳納用于市政建設(shè)，不因再征收契稅，請省局給予明確回復(fù)指導(dǎo)，感謝！