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中山市出售滿五不唯一住宅需要交納哪些稅？請說的具體點，不要只發(fā)一個國家文件

   不動產(chǎn)交易涉及的稅種包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅或個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅。該涉稅業(yè)務(wù)因交易方式、房地產(chǎn)類型、可扣除項目等情況而適用不同的政策或稅率，建議您根據(jù)自己的實際情況查詢相關(guān)政策或攜帶資料到房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行政策咨詢。

    若想了解關(guān)于二手房交易涉稅業(yè)務(wù)的政策指引和辦稅指南，您可登陸國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站按以下路徑查看：首頁（滾動至最下面）>市局頻道（滾動至最下面）>選擇“中山”>信息公開>其他規(guī)費>辦理指南>二手房交易辦稅指南。 

小規(guī)模企業(yè)，2018年第四季度開廣告費16萬，原稅種中沒有文化事業(yè)建設(shè)稅，現(xiàn)在需要補上，想要2018年小規(guī)模企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)稅的具體優(yōu)惠政策的條文！

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）文件規(guī)定：

    七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

您好，我們是物業(yè)管理公司，我們把地下水井中打上來的水銷售給商戶?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）附件關(guān)于征稅范圍特殊規(guī)定：（七）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。 請問我司的這種情況是否要征增值稅？如果征收，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率（征收率）各是多少？一般納稅人能否采取簡易征收？謝謝。

 您好，根據(jù)豫財稅政〔2012〕24號——河南省財政廳 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地使用權(quán)出讓等契稅計稅依據(jù)的通知第一條規(guī)定，采取協(xié)議出讓土地的計稅依據(jù)為成交價格。成交價格應(yīng)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等土地承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。這個文件是否仍然有效？
如果這個文件仍然有效，那么在計算土地增值稅時，市政建設(shè)配套費、安置補助費是否仍然是土地成交價格的一部分？請給與明確答復(fù)。

 我司于2019年購買的一批機器設(shè)備，現(xiàn)應(yīng)客戶要求一次性報廢，針對未攤提完的設(shè)備價款，客戶通過我司境外接單中心給予相應(yīng)的補償，不作報關(guān)出口。 那么，我司是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目?！?br/>如您公司無以上情形，不需做進項稅額轉(zhuǎn)出。

針對500萬以下固定資產(chǎn)一次性抵扣的優(yōu)惠政策，如果在18年沒有做抵扣，現(xiàn)在還能申請修改18年的納稅申報嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）規(guī)定：    二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。        四、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。    

     一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”   
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。……第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。……第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
   因此，如果您企業(yè)發(fā)生了與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，取得上述文件規(guī)定的扣除憑證，且符合企業(yè)所得稅稅前扣除原則的，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 

2013年，我購買了一套回遷房并支付了房款，進行了裝修入住，當(dāng)時該房屋沒有房本。2017年房主因病去世，此時房屋產(chǎn)權(quán)證仍沒有下證，現(xiàn)在通過訴訟確認(rèn)了當(dāng)時的買賣合同有效，其繼承人協(xié)助辦理產(chǎn)權(quán)證書，法院執(zhí)行局也出具了協(xié)助執(zhí)行通知書，但稅務(wù)機關(guān)卻因該房屋沒有產(chǎn)權(quán)證書要想我征收20%的差額稅費（當(dāng)時開發(fā)商給原房主開的稅票是房屋的成本價198800元，合同約定的價格是293000左右，當(dāng)時2013年賣給我的價格是455000元），個稅的稅費大約是51000元左右。這筆稅費我應(yīng)否承擔(dān)，是否可以給我減免？

我公司系新成立的房地產(chǎn)公司，針對籌建期，目前為止有幾種認(rèn)定：取得營業(yè)執(zhí)照、開始試生產(chǎn)試營業(yè)之日、開具第一張發(fā)票之日。我公司應(yīng)該如何選擇籌建期截止日期？還有一個說法是招拍掛取得土地成交確認(rèn)書的當(dāng)天，究竟該如何選擇房地產(chǎn)的籌建期？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，關(guān)于開（籌）辦費的處理 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

 您好，請問我和爸媽進行房屋互換后進行賣房，我需要繳納什么稅，稅率是多少？兩套房屋均位于高新園區(qū)?；Q前兩套房子房產(chǎn)證都是滿2年以上的。

    經(jīng)電話與咨詢?nèi)藴贤?，現(xiàn)就其的具體問題作以下答復(fù)
    增值稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定  第五條規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
   根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）第三條（四）規(guī)定，個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。
    城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加：按繳納的增值稅稅額繳納城市維護建設(shè)稅（納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%）、教育費附加（3%）和地方教育附加（2%）。
    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。自然人（即其他個人）可以適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。
     個人所得稅：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。稅率為20%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）的規(guī)定，對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。
    另根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人出售房屋所得個人所得稅征收率的通知》（大地稅函〔2009〕165號）文件規(guī)定：納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，以準(zhǔn)確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，對其轉(zhuǎn)讓住宅的收入(評估價格)，按1%的征收率征收個人所得稅；對其轉(zhuǎn)讓非住宅的收入(評估價格)，按2%的征收率征收個人所得稅；拍賣是按3%的稅率繳納個人所得稅。
    根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個人住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
    另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）第三條規(guī)定，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個人住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
    （一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指個人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時間達5年以上。
    1.個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
    2.個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準(zhǔn)。
    綜上所述，請參照上述規(guī)定進行處理。