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    納稅申報時，各稅種統(tǒng)一采用《財產(chǎn)行為稅納稅申報表》。該申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報;稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。 

    納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動生成申報表。

    不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。

    按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。

    按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅。

如果一個境外企業(yè)A，協(xié)議約定是1000萬人民幣在交割日等值的美元（假設(shè)當(dāng)年匯率折算，實際支付款項是150萬美元）去買境內(nèi)企業(yè)B的5%股權(quán)，后續(xù)出售時，A的成本是1000萬人民幣，還是150萬美元按照37號文規(guī)定的申報日前一天的匯率折成現(xiàn)在的人民幣金額？雖然A當(dāng)年實際使用150萬美元打款來買股權(quán)的。但是根據(jù)37號文的精神，是不是可以用1000萬人民幣來“計價”。計價幣種是否和實際支付幣種為兩個概念？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）：四、扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進(jìn)行外幣折算：

    一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規(guī)定，二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

 我司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在開發(fā)過程中需要建設(shè)回遷安置用房，回遷安置用房的立項是村委會，土地證權(quán)利人也是村委會，我司只是建設(shè)認(rèn)。此種情況是否需要交納土地使用稅？ 如需要，使用的政策是那條？

    根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
    前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。”
    根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知》（（1988）國稅地字第15號）第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅?！?/p>

保險公司根據(jù)企劃方案，給符合業(yè)績獎勵標(biāo)準(zhǔn)的保險代理人（公司業(yè)務(wù)員，非合同制）獎勵旅游服務(wù)或物品獎勵，是否要視同銷售？

     關(guān)于“保險代理人”視同銷售問題，在這個平臺上，江蘇、山東以及我們省都咨詢過，但是回答答案不一樣，希望政策上全國能夠統(tǒng)一，準(zhǔn)確答復(fù)，謝謝。

您好，保險公司給業(yè)績符合獎勵標(biāo)準(zhǔn)的保險代理人（非雇員）提供相應(yīng)實物獎勵，購進(jìn)貨物給予保險代理人獎勵屬于將購進(jìn)的貨物無償贈送該給其他單位或個人，應(yīng)作視同銷售貨物，按規(guī)定計算繳納增值稅。保險公司給業(yè)績符合獎勵標(biāo)準(zhǔn)的保險代理人（非雇員）提供相應(yīng)旅游等服務(wù)獎勵，且實際服務(wù)提供方不是保險公司的，屬于交際應(yīng)酬情形，不需要視同銷售處理，進(jìn)項稅額也不得抵扣。您所提供的附件因文件損壞無法打開，如您有更多問題，可補充問題后重新提交，或撥打12366進(jìn)入咨詢。

 稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局2021年5月19日答復(fù)納稅人“關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向建委繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是否需要繳納契稅”時，引用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知 》（財稅〔2004〕134號）文件規(guī)定“一、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。（二）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)”，請問根據(jù)該文件是不是意味著城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費不需要繳納契稅。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。”  

財政部 稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2017〕90號第七條，文件中提到，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額...（略）。

但文件中又提到，七、（一）2018年1月1日至6月30日，納稅支付的高速公路通行費...（略）按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額。2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費抵扣公式...（略）按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

問題為：高速公路通行費，一級、二級公路通行費到底是自2018年起可以按照規(guī)定進(jìn)項抵扣？還是2018年當(dāng)年可以按照規(guī)定進(jìn)項抵扣？

我公司在賬面進(jìn)行了研發(fā)費用核算，設(shè)置了“研發(fā)支出”會計科目，按照會計準(zhǔn)則分”資本化支出“、”費用化支出“進(jìn)行二級核算，三級科目按照費用類別進(jìn)行核算，然后通過財務(wù)軟件的輔助核算功能匹配了”項目核算“。

但是按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求：企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。需要進(jìn)行研發(fā)費用輔助核算賬目；

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）五、核算要求：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。主管稅?wù)機關(guān)要求在正常會計核算外再登記一套EXCEL形式的明細(xì)賬。