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企業(yè)員工死亡，從公司借款無法收回，需要哪些材料，可以稅前扣除？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號) 第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

我是一家采礦企業(yè)，因為安全生產(chǎn)責任事故造成重大損失。請問是否可以依據(jù)《資源稅法》第七條“意外事故”減免？咨詢了當?shù)囟悇?wù)局，說安全生產(chǎn)責任事故不應(yīng)享受減免。請問有什么依據(jù)嗎？

符合《資源稅法》第七條規(guī)定情形的，按照以下辦法免征或者減征資源稅: 　　(一)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失五千萬元以上或者達到上年度資產(chǎn)總額百分之五十以上的，自恢復生產(chǎn)之日起五年內(nèi)，減按百分之五十征收資源稅，最高累計減征資源稅額度不超過直接經(jīng)濟損失的百分之五十，并且不超過五千萬元。

我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，項目開發(fā)前期取得大量進項發(fā)票，同時符合增值稅期末留抵退稅政策要求，已成功退稅。

按照稅局相關(guān)政策規(guī)定，收到預收款后需要預繳增值稅及附加，但根據(jù)財稅（2018）80號文規(guī)定　對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。附加稅費是以企業(yè)實際繳納的增值稅作為計征依據(jù)，由于我司前期退了增值稅期末留抵稅額，可否在填報預繳附加稅的申報表時，用預繳增值稅扣減已申請留抵退稅的增值稅后的金額作為計稅依據(jù)。懇請稅局給予解答。

 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》要求：研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br/>其中的”輔助賬“是企業(yè)財務(wù)軟件中的"研發(fā)費用明細賬(項目多欄賬"，還是需要手工登記一套“賬外賬”呢？

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，三、會計核算與管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) 1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準，并隨之更新。五、管理事項及征管要求1.本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。……六、執(zhí)行時間 本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定，五、核算要求 企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?……八、執(zhí)行時間　本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第41號)規(guī)定，二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳?。三、本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤＝ㄗh您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)情況設(shè)置相關(guān)賬簿。企業(yè)財務(wù)軟件中的“研發(fā)費用明細賬”,是否還是需要手工賬,文件暫無相關(guān)規(guī)定,賬務(wù)處理問題，建議您參考國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定執(zhí)行。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。

我司從總包方取得建筑勞務(wù)分包后（清包工簡易計稅），將部分業(yè)務(wù)再分包給包工頭個人，包工頭個人到稅務(wù)代開個人建筑服務(wù)發(fā)票給我司，我司是否可以享受差額征收，扣除分包款后的余額做為銷售收入。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第三項規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。同時，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第九條規(guī)定，其他個人是否包含自然人。

您好，納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。納稅義務(wù)發(fā)生在2016年5月1日后的建筑分包服務(wù)，應(yīng)取得從分包方開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票為扣除憑證。

 我們公司支付給農(nóng)民的青苗補償款，房屋損壞及其他臨時建筑物賠償款，臨時占用房屋土地補償款，各類設(shè)備補償款，稅務(wù)局表示不能為其代開發(fā)票，那我們企業(yè)需要收集哪些資料企業(yè)所得稅稅前扣扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）文件第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
第二十條規(guī)定，本辦法自2018年7月1日起施行。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

我公司為方便員工上下班，聘用外包公司為我司員工提供接送服務(wù)（車與司機均為外公司人員），為我公司開具增值稅發(fā)票，內(nèi)容為服務(wù)費。

此費用在所得稅匯算清繳時應(yīng)該作為企業(yè)的管理費用支出據(jù)實扣除，還是作為職工福利費限額扣除？

　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！?/p>

　　二、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費扣除問題

 我們公司是一般納稅人，因為國稅、地稅合并及其他原因納稅評級被降級，發(fā)票限額為10萬。但是在此限額下，為什么不能開到10萬？地方稅務(wù)局答復是超過8萬稅務(wù)總局就預警。要是這樣，稅務(wù)總局何不規(guī)定就限額8萬？預警后讓企業(yè)再去處理……這樣的做法是不是勞民傷財，浪費發(fā)票資源？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號）文件第一條規(guī)定，合理滿足納稅人發(fā)票使用需求。
　　各級稅務(wù)機關(guān)不得簡單按照納稅人所有制性質(zhì)、所處行業(yè)、所在區(qū)域等因素，對納稅人領(lǐng)用發(fā)票進行不合理限制。要根據(jù)納稅人稅收風險程度、納稅信用級別和實際經(jīng)營情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，及時做好發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機關(guān)要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。對納稅人增值稅異?？鄱悜{證要依法依規(guī)進行認定和處理，除存在購銷嚴重背離、虛假納稅申報、稅務(wù)約談兩次無故不到等涉嫌虛開發(fā)票的情形外，不得限制納稅人開具發(fā)票。對于已經(jīng)由稅務(wù)機關(guān)按照政策規(guī)定和流程解除非正常戶的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在2個工作日內(nèi)恢復其稅控系統(tǒng)開票功能，保障納稅人正常開具發(fā)票。
　　第二條規(guī)定，積極推進發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理。對于稅收風險程度較低的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票；對于稅收風險程度中等的納稅人，正常供應(yīng)發(fā)票，加強事中事后監(jiān)管；對于稅收風險程度較高的納稅人，嚴格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，并加強事中事后監(jiān)管。國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱“各省區(qū)市稅務(wù)局”）應(yīng)積極探索依托信息技術(shù)手段，通過科學設(shè)置預警監(jiān)控指標，有效識別納稅人稅收風險程度，并且據(jù)此開展發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理工作。
　　對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。
第五條規(guī)定，及時解決納稅人反映的問題。對于納稅人提出的發(fā)票領(lǐng)用問題和相關(guān)訴求，各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格落實首問責任制，及時進行回應(yīng)和處理。對于納稅人的投訴和舉報，各級稅務(wù)機關(guān)要予以高度重視，及時開展核查處理。
由于您的問題涉及到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的具體涉稅征管操作事項，建議您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行處理。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號，2018年具備資格的高企，其前5個年度發(fā)生的可彌補虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)時間為10年。

我司符合上述條件，但2013至2015年申報的虧損數(shù)據(jù)在稅局系統(tǒng)無法顯示，經(jīng)咨詢主管稅務(wù)機關(guān)，可能由于金稅系統(tǒng)升級等原因造成數(shù)據(jù)缺失。

請問該情況下，我司應(yīng)如何操作或需提供什么證明材料可把2013至2015年的虧損額納入可彌補結(jié)轉(zhuǎn)虧損額范圍？

主管稅務(wù)機關(guān)可進入并庫前原稅務(wù)系統(tǒng)查詢企業(yè)歷史申報數(shù)據(jù)，也可根據(jù)實際情況請稅務(wù)機關(guān)有關(guān)部門錄入彌補虧損。

    根據(jù)《天津市稅務(wù)局關(guān)于開展2021年稅收調(diào)查工作的通知》第二條規(guī)定，本次稅收調(diào)查填報依據(jù)為調(diào)查企業(yè)的2020年稅收數(shù)據(jù)，調(diào)查內(nèi)容共涉及四張報表，分別是反映調(diào)查企業(yè)屬性的信息表，反映企業(yè)稅費及財務(wù)狀況的企業(yè)表，反映調(diào)查企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)等有關(guān)情況的貨物勞務(wù)服務(wù)表以及反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的調(diào)查問卷。