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    購買方需要繳納契稅和印花稅

    根據(jù)《陜西省人民政府關于印發(fā)《陜西省契稅實施辦法》的通知》第五條 契稅稅率為3％。

    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?/p>

我是一家小型建筑企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務分包款差額征稅政策。請問，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷？

    根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)第二條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。

    因此，你公司提供建筑服務按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

     根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規(guī)定：
　  第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
    第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
　　(二)企業(yè)所得稅稅款;
　　(三)稅收滯納金;
　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
　　(六)贊助支出;
　　(七)未經(jīng)核定的準備金支出;
　　(八)與取得收入無關的其他支出。
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
    第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
    第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

    根據(jù)《關于印發(fā)《河北省工會經(jīng)費代征管理暫行辦法》的通知》（冀工發(fā)〔2008〕4號）第四條  建立工會組織的單位按每月全部職工工資總額2％向同級地方稅務部門申報繳納工會經(jīng)費，全額委托稅務部門代征；開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會的單位，應按月向上級地方總工會繳納工資總額2％的工會籌備金，同時委托地方稅務部門代征。

    第五條  全部職工和工資總額的構成，按國家統(tǒng)計局的有關規(guī)定執(zhí)行。

    第六條  繳費單位在開業(yè)投產(chǎn)后的一年內成立工會的，自成立工會之日起30內，向主管地方稅務機關辦理撥繳工會經(jīng)費登記手續(xù)；開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會的，自開業(yè)投產(chǎn)滿一年后的30日內，應向主管地方稅務機關辦理撥繳工會籌備金登記手續(xù)。繳費單位應填報《河北省繳納工會經(jīng)費登記表》，經(jīng)審核后，主管地方稅務機關、地方總工會和繳費單位各存一份。

請問:2021年7月1日后國有土地使用權出讓收入劃轉稅務部門征收，若延期支付土地款產(chǎn)生的違約金，是算滯納金（不能稅前扣除）還是算違約金（能稅前扣除）??？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

    第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　 ……

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36）規(guī)定：

    附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

   （一）交通運輸服務。

    交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

    1.陸路運輸服務。

    1.根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定：“國務院批準，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

    一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

    免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十七條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：……(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得?！?/p>

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

    根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規(guī)定： 

　  第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

    第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

    根據(jù)《關于印發(fā)《河北省工會經(jīng)費代征管理暫行辦法》的通知》（冀工發(fā)〔2008〕4號）第四條  建立工會組織的單位按每月全部職工工資總額2％向同級地方稅務部門申報繳納工會經(jīng)費，全額委托稅務部門代征；開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會的單位，應按月向上級地方總工會繳納工資總額2％的工會籌備金，同時委托地方稅務部門代征。

    第五條  全部職工和工資總額的構成，按國家統(tǒng)計局的有關規(guī)定執(zhí)行。

    第六條  繳費單位在開業(yè)投產(chǎn)后的一年內成立工會的，自成立工會之日起30內，向主管地方稅務機關辦理撥繳工會經(jīng)費登記手續(xù)；開業(yè)投產(chǎn)滿一年仍未成立工會的，自開業(yè)投產(chǎn)滿一年后的30日內，應向主管地方稅務機關辦理撥繳工會籌備金登記手續(xù)。繳費單位應填報《河北省繳納工會經(jīng)費登記表》，經(jīng)審核后，主管地方稅務機關、地方總工會和繳費單位各存一份。