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登記為一般納稅人后需要對小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票，由于涉及不同稅率（征收率）涉及稅款的計算繳納，建議還是聯(lián)系主管稅務(wù)局處理。

我司打算將不動產(chǎn)和債務(wù)打包轉(zhuǎn)讓給其他公司，經(jīng)查政策，這屬于債務(wù)重組，不動作轉(zhuǎn)讓屬于不征增值稅項目，請問購進該不動產(chǎn)的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

我司準備招聘大量外賣騎手并與之簽訂勞動合同，并承接美團、餓了么等平臺的外賣配送業(yè)務(wù)。目前正在擬定外賣騎手的工資考核制度，目前我司打算給外賣騎手發(fā)放誤餐補助，我司認為該部分補貼不屬于日常的餐補性質(zhì)，應(yīng)歸屬于國稅發(fā)[1994]089號文中規(guī)定的不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼。附件為我司的參考依據(jù)及問題，望稅局予以明確指示。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條第二款規(guī)定：

您好，我們單位開具了40多萬的經(jīng)紀代理服務(wù)發(fā)票，我們單位也核定了文化建設(shè)事業(yè)費，那我申報文化建設(shè)事業(yè)費的時候需要把這些經(jīng)紀代理服務(wù)的收入填上嗎？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）的規(guī)定：

    一、在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

    二、中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人。

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

你好老師，我公司目前達到關(guān)于留抵稅退稅的5個條件，但是由于我公司目前與上游企業(yè)業(yè)務(wù)暫停，為減少虧損支出，我公司把租賃展廳及辦公場地已退租，目前企業(yè)經(jīng)營特別困難，可能經(jīng)營不下去，請問像我公司目前這種情況，我公司可以申請增量留抵稅退稅嗎，謝謝！

    一、根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；2.納稅信用等級為A級或者B級；3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。（三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%  進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重?！?/p>

    如為個人出租房屋，會涉及以下稅費種：

    1、增值稅：5%（非住房）、5%的征收率減按1.5%（住房）。（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）第四條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。”）

    2、城市維護建設(shè)稅：7%-市區(qū)（5%-縣城、鎮(zhèn)或1%-不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的）。

國家稅務(wù)總局公告2021年第21號中說不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

我們是非公司制企業(yè)改制，原來的出資人是政府，改制過程中，出資人改為了政府下面的國有投資公司。

請問是否符合投資主體相同的要求？

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號）第一條的規(guī)定，企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

總公司是設(shè)立在深圳前海合作區(qū)，根據(jù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知，總公司的主營業(yè)務(wù)收入符合前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的優(yōu)惠目錄【財稅 （2021） 30號】，適用15%稅率申報企業(yè)所得稅，那旗下所設(shè)立的大連分公司是否也可以15%的稅率申報企業(yè)所得稅，若符合，大連分公司應(yīng)如何辦理享受以15%的稅率申報企業(yè)所得稅?？倷C構(gòu)是按照50%，分機構(gòu)分攤剩下的50%

     根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第十八條規(guī)定，對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。