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第一、我公司是提供學(xué)校餐飲配送的企業(yè)，因特殊性在各學(xué)校附近招募大量臨時工，學(xué)校配餐的時候這些臨時工就上班幫忙配餐，配餐完畢就下班了，這些人應(yīng)該計算在我們企業(yè)從業(yè)人數(shù)么？第二、我們老板有4家公司在同一個地點(diǎn)辦公，很多職位都是1個人管理4家公司，像這類人是在算在其中一家的從業(yè)人數(shù)還是4家企業(yè)個算一次呢？

第一和第二，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

您好，根據(jù)河南省人民政府令第201號《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》第八條第二小條“從事國家鼓勵和支持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的”，請問這個嚴(yán)重虧損怎么界定呢？

    根據(jù)《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》（河南省人民政府令第201號）規(guī)定, 第八條　除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需定期減免的，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。符合以下情形之一的屬于確有困難：(一)因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;(二)從事國家鼓勵和支持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的;(三)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的確有困難的其他情形。

       根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第二十五條第二款規(guī)定：“依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日（2012年1月1日）起5年內(nèi)免征車船稅。除此之外，其他單位內(nèi)部行駛或者作業(yè)的依法不需要在車船登記管理部門登記的車船，均需要按規(guī)定繳納車船稅?！?/p>

背景：A公司2016年4月30日前取得某高速項(xiàng)目特取經(jīng)營權(quán)，采用BOT模式，該項(xiàng)目由A公司通過招標(biāo)選定施工單位施工。因客觀原因，項(xiàng)目未建成通車，于2018年12月被當(dāng)?shù)卣獬卦S經(jīng)營權(quán)，政府方按A公司實(shí)際投資額對項(xiàng)目公司給予補(bǔ)償。問題：1、高速公司特許權(quán)協(xié)議在建設(shè)階段由政府單方解除后，政府按照項(xiàng)目公司實(shí)際投資額對項(xiàng)目公司支付的投資補(bǔ)償款，應(yīng)否納稅及如何納稅。2、BOT模式中項(xiàng)目公司發(fā)包建設(shè)行為屬于自建還是非自建。3、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中“自建”與“非自建”如何界定？

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2020年第23號）第二條規(guī)定，《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定。該目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省發(fā)展和改革委員會 關(guān)于貫徹落實(shí)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2021年第1號）第二條規(guī)定，市（州）、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局在后續(xù)管理中，根據(jù)相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，先自行判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。不能準(zhǔn)確判定的，應(yīng)形成書面處理意見，附相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

我公司利用畜禽糞便處理生產(chǎn)沼氣同時生產(chǎn)的生物質(zhì)顆粒，銷售給牧場用作牛臥床墊料，是否可享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）即征即退政策。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78）第二條的規(guī)定,納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

尊敬的財稅專家，您好！我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，支付一筆給境外單位在境內(nèi)提供服務(wù)的設(shè)計費(fèi)，已依法代扣代繳企業(yè)所得稅，該筆代繳稅款已在應(yīng)付設(shè)計費(fèi)中抵扣。假設(shè)合同約定的設(shè)計費(fèi)為100萬元，需代扣代繳企業(yè)所得稅10萬元，會計處理如下：

1、取得對方服務(wù)費(fèi)結(jié)算憑證時

借：開發(fā)成本-前期工程費(fèi)  100萬元

     貸：銀行存款                 90萬元

我司為房地產(chǎn)行業(yè)，經(jīng)稽查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅2017年應(yīng)繳納0，實(shí)繳300萬，應(yīng)退300萬，2018年應(yīng)繳納600萬，實(shí)繳0，應(yīng)補(bǔ)600萬，請問計算2018年欠繳稅費(fèi)的滯納金計算基數(shù)是否可以以應(yīng)退稅款抵減應(yīng)補(bǔ)稅款后的金額，以（600-300）進(jìn)行計算

2017年匯算清繳多繳的稅款可以選擇在在2018年去抵減，如您當(dāng)時未選擇抵稅，2018年的600萬是您應(yīng)繳而未繳的稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！蹦臏{金基數(shù)應(yīng)為600萬。

國家稅務(wù)總局公告2021年第17號

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入

我公司與當(dāng)?shù)卣炗喌耐顿Y協(xié)議表述為：X開發(fā)區(qū)政府以Y公司當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)的z貨物數(shù)量的50%為基礎(chǔ)，給予1000元/件的補(bǔ)貼。

我公司需要按照上述政策，不論是否收到補(bǔ)貼都按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入嗎

    經(jīng)與相關(guān)部門核實(shí)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）第六條“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入?！蹦銌挝缓炗喌膮f(xié)議符合上述規(guī)定，因此不論是否收到補(bǔ)貼，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

     我司前期有取得一批“不作價設(shè)備”，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納了增值稅，現(xiàn)需要原路退運(yùn)，請問，是否需要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）：“第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！?/p>