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    根據(jù)國(guó)令第691號(hào)規(guī)定：“第六條　銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。”

    “未開(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況。

     　　一、根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第八條規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
　　(一)同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
　　2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
　　3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的;
　　4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
　　(二)本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
　　(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：
　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
　　(四)納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。
　　(五)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
　　(六)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿(mǎn)足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，但本條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。
　　(七)以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
　　(八)退還的增量留抵稅額中央、地方分擔(dān)機(jī)制另行通知。
　　……
　　二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))，一、自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
　　1.增量留抵稅額大于零;
　　2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
　　3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;
　　4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
　　二、本公告所稱(chēng)部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
　　上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定;申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。
　　三、本公告所稱(chēng)增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。
　　四、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:
　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
　　五、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的其他規(guī)定,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下稱(chēng)39號(hào)公告)執(zhí)行。
    三、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定：“二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。　
　　本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。　
　　本公告第一第、第二條所稱(chēng)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
    本公告自2020年1月1日起實(shí)施，優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日?！?/p>

我公司主要從事泵車(chē)租賃和泵送服務(wù)，泵送服務(wù)的內(nèi)容主要是通過(guò)泵車(chē)將混凝土由地面?zhèn)魉椭两ㄖ飿敲嫔希?qǐng)問(wèn)泵送服務(wù)是否屬于物流輔助服務(wù)下的裝卸搬運(yùn)服務(wù)的定義：使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。請(qǐng)回復(fù)，謝謝！

   根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）規(guī)定：“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?nbsp; 若納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用不配備操作人員的，按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅?！?請(qǐng)根據(jù)上述文件并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，自行判斷適用的增值稅項(xiàng)目。

進(jìn)項(xiàng)稅額多形成留抵稅額，留抵稅額退還，

條件：

1、主要一個(gè)是連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月大于50萬(wàn)元。是指第六個(gè)月增量留抵稅額大于50萬(wàn)？還是留底稅額大于50？如何理解？

2.申請(qǐng)前36個(gè)月未發(fā)生騙稅或虛開(kāi)發(fā)票；如果企業(yè)成立不滿(mǎn)36個(gè)月，其他條件均符合，可以申請(qǐng)退稅嗎？申請(qǐng)前36個(gè)月如何理解？

3.申請(qǐng)前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)局處罰2次以上的。如果企業(yè)成立不滿(mǎn)36個(gè)月，其他條件均符合，可以申請(qǐng)退稅嗎？申請(qǐng)前36個(gè)月如何理解？是否必須滿(mǎn)36個(gè)月的企業(yè)才可以申請(qǐng)退稅？

1.現(xiàn)在匯總代開(kāi)發(fā)票，辦稅大廳要求我們?cè)陔娮佣惥窒壬陥?bào)委托代征報(bào)告表，經(jīng)了解安徽省目前就六安，黃山需要先在電子稅局申報(bào)，方可開(kāi)具發(fā)票，但是黃山那邊稅局提供一個(gè)表可以直接導(dǎo)進(jìn)系統(tǒng)，六安這邊卻需要我們自己在系統(tǒng)輸入代理人的身份信息，尤其是保險(xiǎn)公司，代理人都幾百個(gè)，而且數(shù)據(jù)經(jīng)常保存不成功，來(lái)來(lái)回回折騰好多次才能填寫(xiě)保存成功，嚴(yán)重影響了工作效率

2.保險(xiǎn)代理人起征點(diǎn)不是十萬(wàn)么？為什么在電子稅局進(jìn)行委托代征報(bào)告申報(bào)后，開(kāi)具的發(fā)票是免稅的？

    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)規(guī)定：“二、上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的對(duì)價(jià)。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬?duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：
    一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
　　(一)購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
　　購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
　　銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
　　(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
　　(三)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
　　(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

    委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

1）如果美團(tuán)收取商家的專(zhuān)送騎手補(bǔ)貼，轉(zhuǎn)付給下游配送企業(yè)，下游配送企業(yè)直接開(kāi)具發(fā)票給商家，相當(dāng)于美團(tuán)只是提供了平臺(tái)，讓下游配送企業(yè)與商家進(jìn)行業(yè)務(wù)對(duì)接、資金結(jié)算。實(shí)質(zhì)上，并不是美團(tuán)收取了配送的專(zhuān)送騎手補(bǔ)貼。

商家應(yīng)取得下游配送企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，稅收編碼為“304040903”、商品名稱(chēng)為“物流輔助服務(wù)—收派服務(wù)”，適用稅率6%，會(huì)計(jì)處理同3。

該會(huì)計(jì)處理是否正確？

   納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后再次登記為一般納稅人的，在準(zhǔn)確核算的前提下，暫按以下原則處理，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣項(xiàng)目的部分，不得抵扣。