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您好！

我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，為了企業(yè)能更加適用世界經(jīng)濟的發(fā)展，公司準備培養(yǎng)一名高級管理人員，到上海就讀全日制研究生，但是在業(yè)余及雙休時間還為我公司工作（遠程辦公），我公司與其簽訂合同約定， 該職工學業(yè)畢業(yè)后到我公司繼續(xù)工作，如有反悔將賠償我公司所支付的全部學習費用及相關(guān)損失。 

現(xiàn)在想問：我公司為該員工支付的學習費用能做為職工教育經(jīng)費在稅前扣除嗎？ （學習費用由我公司轉(zhuǎn)帳支付或員工支付后到我公司報銷，我公司保證該職工教育學習的真實性，是為了企業(yè)將來能更好的發(fā)展）。謝謝老師！

我單位為增值稅一般納稅人，現(xiàn)在將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給同一集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)單位，同時開具了對應的銷售發(fā)票，之后我單位又加價從該關(guān)聯(lián)單位將該批產(chǎn)品采購買回，同時平價在自營的電商平臺進行銷售，請問在自營的電商品臺進行銷售該批貨物是否可以在重新開具銷售發(fā)票給消費者。

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”。因此，貴司對外銷售貨物，應向購買方開具發(fā)票。

 為了集團公司資金統(tǒng)一管理，子公司將資金轉(zhuǎn)給母公司，由母公司統(tǒng)一購買理財，理財?shù)狡诤竽腹驹賹谋窘鸷褪找鎰潛芙o子公司，這種操作方式是否可以？將收益劃撥給子公司是否需要開票結(jié)算？

    一、根據(jù)財稅〔2016〕36號 附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定：“一、銷售服務  （五）金融服務。
    1.貸款服務。
    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
    ……
    以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
     8.商務輔助服務。
    （2）經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！?br/>    二、根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：“一、《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
    納稅人如發(fā)生上述屬于增值稅應稅行為的，需要開具增值稅發(fā)票。

如果是一家從事民宿托管的公司，即把房東的房子托管后再短租出去，公司只是從中收取一定比例的管理費用。

請問假如200元/天的一間房，公司只賺20%，剩余收益全歸房東，如果開具客人入住的訂單發(fā)票，那這個發(fā)票是按200元來開嗎？這樣豈不是這個稅全由公司來繳？

該如何處理呢？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第4點：

以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

1、2019年稅務稽查房地產(chǎn)企業(yè)在2012年至2018年中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的房地產(chǎn)預售收入是否適用國務院令第691號？是否存在滯納金？企業(yè)已全額申報繳納了增值稅。

2、主管稅務機關(guān)已清算審核，納稅人已按審核結(jié)果在規(guī)定期限繳納了土地增值稅，稽查調(diào)整補交稅款是否需要繳納滯納金？

    尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

    根據(jù)《國務院關(guān)于廢止＜中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例＞的決定》（國令第691號）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

    問題1：增值稅：企業(yè)取得房屋拆遷補償款屬于銷售土地使用權(quán)收取的價外費用，應計入銷售額一并征收增值稅，符合條件的可以享受增值稅免稅優(yōu)惠。

    附加稅費：以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)

    企業(yè)所得稅：根據(jù)您的敘述，無法判斷您的企業(yè)性質(zhì)、征收方式及是否為特殊行業(yè)企業(yè)，建議您補充描述您的問題重新提交；或致電12366咨詢；或在“福建省稅務局網(wǎng)站首頁”，“我要提問”模塊進入12366在線稅收咨詢。

國家稅務總局2013年1月15日，回復問題號263536時明確：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目竣工之前，所繳納的土地使用稅按受益原則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的部分，在稅務總局對該問題進一步明確之前，暫可以視為開發(fā)成本的一部分。

請問，湖北省的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目竣工之前繳納的房產(chǎn)稅，是否計入“開發(fā)成本”。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）文件第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：（二）開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

 網(wǎng)上查詢，珠海地方稅務局就延期繳納土地使用權(quán)的滯納金問題時，回復：延期支付土地出讓金所繳納的滯納金應視為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，準予作為土地增值稅的扣除項目，請問我們湖北省對延期繳納的土地出讓金是否也準予作為土地增值稅的扣除金額？

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）文件第六條規(guī)定，計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）文件第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕110號）文件第五條第一款規(guī)定，扣除項目按《條例》及《細則》規(guī)定有下列幾項：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務局公眾服務——辦稅地圖——當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)辦稅服務廳聯(lián)系電話。

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條規(guī)定：“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

    根據(jù)文件規(guī)定，發(fā)票上需要加蓋的是發(fā)票專用章，公章及財務專用章均不符合要求。

我公司2014年至2018年由于公司資金緊張，經(jīng)營困難，公司一直處于停產(chǎn)停業(yè)狀態(tài)，廠房建成也未投入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，期間也并未申報房產(chǎn)稅，咨詢蕪湖當?shù)囟悇站钟袩o停產(chǎn)、停業(yè)企業(yè)房產(chǎn)、土地可以納入困難減免范圍等相關(guān)政策，得到回復是該稅種為地方稅，雖有相關(guān)優(yōu)惠政策但蕪湖地方不執(zhí)行該優(yōu)惠政策，現(xiàn)2019年我公司被追溯補報以前年度房產(chǎn)稅并加收滯納金一共500多萬，實無力承擔，2017-2018年我司建立的4幢廠房一直空置 ，并無收入，企業(yè)經(jīng)營困難，2019年開始對外租賃，主要以出租為主要收入?，F(xiàn)想咨詢省稅務局，如何辦理以前年度納稅人困難減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等相關(guān)優(yōu)惠政策？