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請問由自然人股東設(shè)立的有限合伙企業(yè)從被投資企業(yè)A分的股息紅利所得，股息紅利個人所得稅扣繳義務(wù)人是有限合伙企業(yè)還是被投資企業(yè)A？

個人所得稅扣繳義務(wù)人是投資企業(yè)A。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》 第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

您好，我想咨詢一下，我們公司利用工業(yè)固體廢棄物處理發(fā)電，銷售電力，收取的固體廢棄物處理費及發(fā)電收入享受什么稅收優(yōu)惠政策嗎？我公司處理的工業(yè)固體廢棄物主要為造紙企業(yè)造紙廢渣、服裝紡織企業(yè)邊角料、皮革廢棄物、生活污水處理廠污泥等一般工業(yè)固廢

    1.增值稅:根據(jù)財稅〔2015〕78號規(guī)定：“一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

房地產(chǎn)企業(yè)在營業(yè)稅下發(fā)生的房屋銷售（已完稅），現(xiàn)在發(fā)生退房，營業(yè)稅怎么處理？我公司已和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局回復(fù)：發(fā)生退房必須走司法程序后，申請營業(yè)稅退稅，且退還時間不能確定，該房屋再次銷售繳納增值稅，是否有上述規(guī)定？我公司與發(fā)生退房業(yè)主是按照合同約定發(fā)生解約條款后，退房的，可否此房屋再次銷售時開具稅率為“零”的增值稅發(fā)票，并標注原營業(yè)稅經(jīng)繳納信息，謝謝！

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：

 雙方交易貨物100元，銷售方開具專票100元，購貨方據(jù)此進行了抵扣。
       一段時間后，雙方協(xié)商，同意對該債權(quán)進行債務(wù)重組并達成書面協(xié)議，付95元結(jié)清，重組利得部分5元未開具《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
       請問：購貨方債務(wù)重組利得5元所對應(yīng)的增值稅進項稅額是否需要作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理？

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定：
    第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

 露天采石場生產(chǎn)建筑用碎石，開采前需剝離上層覆蓋的風(fēng)化沙、風(fēng)化石和土（混合物俗稱土毛或山皮土），才能開采原礦（符合要求的石頭）。山皮土只能用于回填，我想問下：山皮土銷售后用交資源稅嗎？

《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）第一條規(guī)定：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。
　　應(yīng)稅資源的具體范圍，由本法所附《資源稅稅目稅率表》（以下稱《稅目稅率表》）確定。
　　第二條　資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。
《關(guān)于發(fā)布吉林省資源稅適用稅率的通知》（吉財稅[2016]583號）規(guī)定：按照財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源稅適用稅率的批復(fù)》(財稅[2016]69號)精神，財政部、國家稅務(wù)總局對我省資源稅相關(guān)品目適用稅率進行了核準和備案，同時國家稅務(wù)總局對部分稅目名稱進行了統(tǒng)一規(guī)范，將大理石統(tǒng)一為大理巖、將白云石統(tǒng)一為白云巖、將花崗石統(tǒng)一為花崗巖、將硅線石統(tǒng)一為矽線石、將煤矸石統(tǒng)一為矸石。據(jù)此，現(xiàn)將我省資源稅適用稅率(詳見附件2)中發(fā)給你們，自2016年7月1日起執(zhí)行。有關(guān)改革具體政策問題遵照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》(財稅[2016]54號)執(zhí)行。附件2：《吉林省資源稅適用稅率表》

    1.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件中銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定：“一、銷售服務(wù)  （七）生活服務(wù)。 2.教育醫(yī)療服務(wù)。（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

    學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第70號文“　一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題

　　營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

　　為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

　　土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”              首先我們是否可以不選擇簡便方式計算預(yù)繳土地增值稅，計稅依據(jù)仍采用不含稅銷售額的方式；其次我們銷售的是現(xiàn)房，收房款當(dāng)時就開具全額發(fā)票，然后就繳納增值稅，這種能定性為采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的性質(zhì)嗎？最后，我省有沒有明確的文件強制納稅人采用簡便計算方式。謝謝。

 請問：租入一塊土地，自建自用一套廠房，從價計征房產(chǎn)稅，那么房產(chǎn)稅中的房產(chǎn)原值是怎么計算的，是會計上確定的固定資產(chǎn)房產(chǎn)價值，還是需要將租金記入房產(chǎn)原值？

    根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定：“第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)?！?br/>    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定：“一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題  對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估?！?br/>   根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定：“三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題  對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價?！眥

 境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤進行用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅的政策，享受這個政策匯入新公司的資金形態(tài)是否有要求，是要以人民幣還是外幣匯入新公司？

   一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）規(guī)定，第一條，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。第二條，境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時滿足以下條件：（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有?！诎藯l，本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)。
    二、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第五十六條規(guī)定，依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。
    三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百二十九條規(guī)定，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤進行用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅的政策，對享受這個政策匯入新公司的資金形態(tài)文件暫無規(guī)定。若您屬于依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。

我司為快遞終端派送企業(yè)，疫情期間享受提供居民快遞服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策，涉及到獲取的進項稅額轉(zhuǎn)出的問題，因為前期有留抵扣稅款，我司從2月開始獲取的進項發(fā)票尚未認證抵扣，我司在6月需要將獲取的進項稅額認證抵扣，并按免稅銷售額占合計銷售額的比例計算進項稅額轉(zhuǎn)出比例，請問一下，我司轉(zhuǎn)出比例是需要2到6月每月分月計算比例并轉(zhuǎn)出進項稅額，還是可用2到6月的合計免稅銷售額占合計銷售額的占比來確認轉(zhuǎn)出比例。

    根據(jù)您提供的信息，分兩種情況處理：若您是需要勾選確認到同一個月同一稅款所屬期，就是合計轉(zhuǎn)出；如果勾選確認到不同月的稅款所屬期，按當(dāng)月分別轉(zhuǎn)出。