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 A為我司提供勞務(wù)服務(wù)。根據(jù)其個人在郵政或稅務(wù)局代開發(fā)票予以支付。發(fā)票未2019年12月開具，我司支付及申報代扣代繳個稅均為2020年1月。匯算清繳時，按照1年度還是20年度？咨詢A所屬地縣稅務(wù)局，稱按次開具發(fā)票的勞務(wù)費用，不算入綜合所得不能匯算清繳，是否如此？

    1.年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。如，實際取得工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度;實際取得工資是在2020年的1月1日，那么它就屬于2020年度。
    2.年度匯算就是，居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進行稅款結(jié)算的行為。

企業(yè)從事門窗生產(chǎn)、銷售、安裝，同時承攬建筑業(yè)施工。           

企業(yè)在承攬建筑業(yè)施工時，包工包料的業(yè)務(wù)時，用到的建材需要外購。所購建材與生產(chǎn)沒有關(guān)聯(lián)。

那么，企業(yè)在承攬建筑業(yè)包工包料的施工時，可否適用9%的稅率？如果不行，判斷的依據(jù)是什么？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

摩托附加稅。我2013年購買摩托一輛，當時車輛上牌附加稅屬于緩交。不交稅機動車登記書沒有。導(dǎo)致現(xiàn)在我車輛想賣掉不能過戶，現(xiàn)在要補交稅款還要交滯納金。現(xiàn)在國家政策摩托上牌不用交稅。我感覺收滯納金是不合理的。希望能解決。

    如咨詢車輛購置稅，根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當依照規(guī)定繳納車輛購置稅。

 我公司認繳制下，股權(quán)結(jié)構(gòu)中有一個公司出資形式是知識產(chǎn)權(quán)出資，出資未到位，現(xiàn)準備將他的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一個公司，請問會產(chǎn)生稅費嗎，如果有，具體有哪些稅和稅率。

    法人股東出資未到位是否可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)可咨詢市場監(jiān)管部門核實。股權(quán)轉(zhuǎn)讓正常涉及以下稅費：
    一、居民企業(yè)的企業(yè)所得稅
    （一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
    （二）企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠。
    二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按轉(zhuǎn)讓金融商品的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)目前暫不征收增值稅。
    （一）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓
    金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
    其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”
    （二）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：“一、（三）銷售額
    3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
    轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
    金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
    金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?br/>    （三）一般納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓稅率6%。
    三、附加稅費：根據(jù)實際繳納的增值稅繳納，城市維護建設(shè)稅：城市市區(qū)：7%，縣城、鎮(zhèn)：5%，其他：1%；教育費附加：3%；地方教育附加：2%。
    四、印花稅
    （一）根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定： 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：“…… 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);”根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?br/>    （二）根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”
    企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務(wù)，符合條件的可享受相關(guān)稅費優(yōu)惠。

    一、根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號 ）規(guī)定：“第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。” 

    二、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）規(guī)定：“ 第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅?！?nbsp;

    三、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國稅地字第15號 ）規(guī)定，三、關(guān)于征稅范圍的解釋 城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)。縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。 

   根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干政策問題解答>的通知》（冀國稅函〔2013〕161號）規(guī)定：

    三、 提供公共服務(wù)的企業(yè)向客戶一次性收取的入網(wǎng)費應(yīng)如何確認收入？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用”。企業(yè)向客戶一次性收取的入網(wǎng)費，有關(guān)法律規(guī)定或者合同、協(xié)議約定了受益期限的，應(yīng)在法律規(guī)定或者合同、協(xié)議約定的受益期限內(nèi)均勻計入收入;沒有法律規(guī)定或者合同、協(xié)議約定受益期限的，應(yīng)在三年內(nèi)均勻計入收入。

我公司經(jīng)批準新上了一條機制砂石生產(chǎn)線，主要業(yè)務(wù)是從石料開采企業(yè)收購廢棄石料或從外面收購石料作為生產(chǎn)原料，通過破碎、過篩、洗砂等工序，制成建筑用砂石并對外出售，請問：1、如果我公司申請成為一般納稅人，是否可按財稅（2009）9號文件規(guī)定，屬于銷售自產(chǎn)砂石？是否適用3%簡易征收政策？2、如我公司暫為小規(guī)模納稅人，是否適用屬于自產(chǎn)砂石，適用3%征收率？

    一、根據(jù)財稅〔2009〕9號規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

   根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（（1987）財稅地字第3號）規(guī)定：“一、關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋
　　“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所?！?br/>  根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第三條規(guī)定：“房產(chǎn)稅 依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
  沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
  房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)?！?br/>第四條規(guī)定：“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%?！?/p>

企業(yè)為員工維穩(wěn)就業(yè)，幫助員工在就業(yè)初期有個穩(wěn)定的生活環(huán)境。公司向員工提供借款用于購買房屋，借款人自然年度終了并未歸還全部本金。但員工借款有固定時限，一般為5-8年，然后每月從稅后應(yīng)發(fā)工資中扣除固定金額用于歸還借款。

問題是：有明確還款計劃且有持續(xù)還款行為的員工房屋借款，是否需要參考財稅[2008]83號文件規(guī)定繳納個稅？還是僅為與同期同類市場貸款利率利息差額部分，計入工資薪金所得繳納個稅？

根據(jù)財稅[2008]83號文件規(guī)定：企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。其實質(zhì)為視同企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。

 我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)某房地產(chǎn)項目，請問目前安徽省對土地價款抵減的銷項稅額在土地增值稅清算中是如何處理的，是增加清算收入還是減少清算開發(fā)成本？

    1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）規(guī)定：“第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：
    銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）”
    2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）的規(guī)定：“一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題
　　營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?！?/p>