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境內(nèi)甲公司是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)按簡易計稅方法計稅，2020年5月甲公司和境外乙公司簽訂咨詢服務(wù)合同，合同約定乙公司向甲公司提供咨詢服務(wù)，服務(wù)費100萬元，涉及境內(nèi)應(yīng)繳納的各種稅費全部由甲公司承擔(dān)。2020年6月，甲公司支付乙公司咨詢服務(wù)費100萬元，另外承擔(dān)乙方應(yīng)繳納的增值稅6萬元，城市維護建設(shè)稅0.42萬元，教育費附加0.18萬元，地方教育附加0.12萬元，合計6.72萬元，已由甲公司代扣代繳。請問：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十一條規(guī)定，甲公司憑咨詢服務(wù)合同、甲公司付款100萬元的付款憑證、乙公司收款100萬元的收款憑證、代扣代繳稅款6.72萬元的繳稅憑證，是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除代扣代繳的稅款6.72萬元？ 

你好，我單位是湖北省內(nèi)一家建安行業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，承接的項目在外省，目前湖北省內(nèi)小規(guī)模開普票免稅，在項目所在地不用預(yù)繳增值稅，如果我單位本月開票超過30萬，是免增值稅的，但是需要在項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，個人所得稅和印花稅嗎？

貴公司承接的項目在外省，相關(guān)稅種如下：

企業(yè)所得稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）文件第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

    國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局監(jiān)制普通發(fā)票包括“安徽通用手工發(fā)票”“安徽通用機打發(fā)票”“安徽通用定額發(fā)票”。

    根據(jù)各市征管要求不同：

    1.合肥市：自2018年1月1日起，全市稅務(wù)系統(tǒng)不再向納稅人發(fā)放通用手工發(fā)票、通用機打平推式發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票（不含出租車專用發(fā)票）。納稅人結(jié)余的上述空白發(fā)票，可使用至2018年2月28日。

    2.阜陽市：自2018年7月1日起，阜陽市稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票系統(tǒng)停用。

    納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和其他客票，按照上述規(guī)定確定進項稅額。如果增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為0，則可抵扣的進項稅額為0。需要說明的是，航空、鐵路旅客運輸服務(wù)不屬于公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策的適用范圍，不存在“適用免稅政策旅客運輸服務(wù)的…電子客票行程單、火車票”情形?！?/p>

 我司是增值稅一般納稅人。出租在2009年1月1日前取得的不動產(chǎn)，采用簡易計稅按照5%征收率計算應(yīng)納稅額已連續(xù)超36個月，目前想采用按一般計稅辦法按9%稅率繳納不動產(chǎn)租賃增值稅。請問，我司變更稅率需要到稅局備案嗎？需要準備哪些材料呢？

   一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的不需備案。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）文件詳細規(guī)定了企業(yè)研究開發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)費用允許加計扣除的范圍，由于受回復(fù)字數(shù)限制，具體的項目您可參考該文件原文。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）文件第二條規(guī)定，直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

請問一家房地產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定預(yù)交增值稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅，稽查部門檢查時對未安規(guī)定預(yù)交的稅款是否回收滯納金和罰款。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定：“三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題

    對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金?！?nbsp;

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

    根據(jù)國辦發(fā)〔2005〕26號規(guī)定： “五、明確享受優(yōu)惠政策普通住房標準，合理引導(dǎo)住房建設(shè)與消費

　　為了合理引導(dǎo)住房建設(shè)與消費，大力發(fā)展省地型住房，在規(guī)劃審批、土地供應(yīng)以及信貸、稅收等方面，對中小套型、中低價位普通住房給予優(yōu)惠政策支持。享受優(yōu)惠政策的住房原則上應(yīng)同時滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。各直轄市和省會城市的具體標準要報建沒部、財政部、稅務(wù)總局備案后，在2005年5月31日前公布。”

中國境內(nèi)A企業(yè)在老撾成立了一家境外子公司B。B和老撾當(dāng)?shù)仄髽I(yè)簽訂了工程總承包合同，為項目X。現(xiàn)A和中國境內(nèi)C企業(yè)就X項目簽訂了設(shè)計服務(wù)合同。問：C企業(yè)就該項設(shè)計服務(wù)，是否需要繳納增值稅還是免增值稅？若免，需要向稅局備案提供什么資料及相關(guān)政策依據(jù)。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件四《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定，第一條，中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
    ……
   （三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：
     ……
    3.設(shè)計服務(wù)。

我公司為境外客戶提供的完全發(fā)生在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，是否屬于2019年39號文第7條第（四）點“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策”中的“跨境應(yīng)稅行為”？

我公司符合進項稅加計抵減10%的條件，請問所取得的上述客戶從境外支付的收入，對應(yīng)的進項稅能否享受加計抵減？

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“二、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：