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根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財(cái)稅[2015]78號(hào)）的規(guī)定：

“四、農(nóng)林剩余物及其他中，4.2利用三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳生產(chǎn)的纖維板，產(chǎn)品原料95%以上來(lái)自所列資源，退稅比例70%?！?/p>

“備注：2.（1）綜合利用的資源占生產(chǎn)原料或者燃料的比重，以重量比例計(jì)算。”

實(shí)際在纖維板生產(chǎn)過程中，使用木質(zhì)纖維為原料，合成樹脂（膠水）等為輔料。輔料占產(chǎn)品重量的比例約為10-20%。如果原料包含合成樹脂，就沒有產(chǎn)品可以達(dá)到綜合利用原料占比95%的標(biāo)準(zhǔn)了。

 我公司的營(yíng)業(yè)范圍有產(chǎn)品加工制造、物業(yè)管理、勞務(wù)工作量結(jié)算、餐飲住宿、運(yùn)輸?shù)?。我公司的現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)營(yíng)業(yè)（物業(yè)管理、勞務(wù)工作量結(jié)算、餐飲住宿）收入占公司總營(yíng)業(yè)收入的50%以上,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）政策規(guī)定，我公司享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，請(qǐng)問針對(duì)加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅，是針對(duì)產(chǎn)生現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)產(chǎn)生的成本進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減還是針對(duì)我們所有包含加工制造、運(yùn)輸?shù)瘸杀井a(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減？

我公司(一般納稅人）從國(guó)豐鋼鐵（生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人）購(gòu)入整體讓售資產(chǎn)，涉及房屋、構(gòu)筑物、機(jī)器設(shè)備（沒有車輛）等生產(chǎn)性資產(chǎn)，其資產(chǎn)購(gòu)置從 2000年到 2018年，涉及到增值稅抵扣轉(zhuǎn)型、及營(yíng)改增，國(guó)豐開給我公司的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票，涉及稅率3%、5%、9%、13%,現(xiàn)我公司將購(gòu)入資產(chǎn)銷售，涉及以下開票問題：

1、是否可以按國(guó)豐給我公司開具的對(duì)應(yīng)稅率對(duì)外開具發(fā)票？比如我公司購(gòu)進(jìn)稅率為3%、5%、9%、13%，銷售時(shí)開具對(duì)應(yīng)的3%、5%、9%、13%發(fā)票。

2、部分資產(chǎn)需要打包出售，其中涉及房屋、構(gòu)筑物、管道溝槽、機(jī)器設(shè)備等，是否可以以國(guó)豐資產(chǎn)評(píng)估清單和國(guó)豐銷售清單為依據(jù)區(qū)分不同稅率的資產(chǎn)范圍對(duì)外開具發(fā)票？例如整體打包出售450高爐區(qū)域（涉及房屋、構(gòu)筑物、管道溝槽、機(jī)器設(shè)備等），假定打包價(jià)格X元，由于是打包價(jià)格，未區(qū)分資產(chǎn)稅率，因此對(duì)外開具發(fā)票時(shí)以資產(chǎn)評(píng)估清單和銷售清單中確定的450高爐區(qū)域不同稅率資產(chǎn)金額所占比例開具。

根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的公告》（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)）

　為方便新辦納稅人申請(qǐng)辦理相關(guān)涉稅事宜，提高辦稅效率，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）要求，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局決定依托網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，以線上線下相結(jié)合的方式，推行新辦納稅人一次性辦結(jié)多個(gè)涉稅事項(xiàng)的“套餐式”服務(wù)?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、“套餐式”服務(wù)的涵義

　　“套餐式”服務(wù)是實(shí)現(xiàn)新辦納稅人法定義務(wù)事項(xiàng)和首次領(lǐng)用發(fā)票相關(guān)辦稅事項(xiàng)一并辦理，建立集中處理涉稅事項(xiàng)的服務(wù)模式。

 你好請(qǐng)問：第一個(gè)問題：公司食堂2020年1月開始外包給老板親戚王某，都沒有書面合同，王某都沒給公司開伙食費(fèi)發(fā)票，公司也一直拖著沒付款，那么按規(guī)定：納稅義務(wù)為服務(wù)完成的當(dāng)天，問題是：服務(wù)完成的當(dāng)天是哪天?。恳?yàn)槭程妹刻於继峁╋埐私o我們吃，每天都在提供服務(wù)啊，難道每天都是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間嗎？
第二個(gè)問題：王某說(shuō)要在明年1月份一次性開具2020年1到12月伙食費(fèi)發(fā)票，請(qǐng)問他這么操作有問題嗎？如果產(chǎn)生交稅會(huì)有滯納金嗎？
第三個(gè)問題：王某的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是哪天？請(qǐng)稅務(wù)官直接說(shuō)具體日期，不要只答復(fù)文件內(nèi)容

根據(jù)中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào) 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法： 第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

    （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

    （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

    （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

    （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

     根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
    第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
    本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”
    您可核實(shí)具體業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售或兼營(yíng)，按文件規(guī)定繳納增值稅。

商品混凝土企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，但由于前期購(gòu)建活動(dòng)取得大量增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮前期按一般計(jì)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)，待進(jìn)項(xiàng)不足前轉(zhuǎn)為簡(jiǎn)易計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅后36個(gè)月不能變更，那么請(qǐng)問，在選擇一般計(jì)稅后是否也是必須36個(gè)月后才能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

   根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

    一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

請(qǐng)問，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的人防易地建設(shè)費(fèi)，在計(jì)算土地增值稅扣除時(shí)，能不能作為房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本計(jì)算20%的加計(jì)扣除？

   房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的人防易地建設(shè)費(fèi)，在計(jì)算土地增值稅扣除時(shí)，能作為房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本計(jì)算20%的加計(jì)扣除。

 境外（香港）某個(gè)人2020年轉(zhuǎn)讓位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)（住宅、非住宅均有），不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間為2015年，取得方式為購(gòu)買取得（非自建）。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第二十條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
    應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率”
    二、根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第十五款：“境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！?br/>問1:境外個(gè)人自行申報(bào)，不代扣代繳，是否仍適用上述規(guī)定，可否差額征收及簡(jiǎn)易征收的規(guī)定，因?yàn)樯鲜鲋会槍?duì)代扣代繳，且差額征收及簡(jiǎn)易征收并沒有規(guī)定只適用境內(nèi)納稅人。
問2:境外（香港）個(gè)人轉(zhuǎn)讓滿兩年住宅可否享受增值稅免稅優(yōu)惠？這塊優(yōu)惠規(guī)定并未限制只適用境內(nèi)納稅人。