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    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）文件規(guī)定：

    一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的地產(chǎn)公司。2018年6月10日，我公司通過(guò)“招拍掛”形式競(jìng)買(mǎi)到一塊面積約20畝的土地，并于2018年6月12日與當(dāng)?shù)貒?guó)土部門(mén)簽訂了土地出讓合同。按照合同約定，2018年年6月15日我公司向當(dāng)?shù)貒?guó)土部門(mén)交付土地出讓金15000萬(wàn)元（注：土地出讓合同中沒(méi)注明該款項(xiàng)包含城市建設(shè)配套費(fèi)事項(xiàng)，也沒(méi)約定將來(lái)要繳納該項(xiàng)費(fèi)用）。在繳納15000萬(wàn)元土地出讓金后，我公司按規(guī)定繳納了15000萬(wàn)元應(yīng)申報(bào)的契稅并辦理了土地使用權(quán)證。

2019年11月，我公司按規(guī)定向當(dāng)?shù)刈〗ú块T(mén)辦理了開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)按當(dāng)?shù)卣块T(mén)規(guī)定繳納了2000萬(wàn)元的城市建設(shè)配套費(fèi)。

     根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2020年第3號(hào)規(guī)定：“一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
    （一）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于合肥市城區(qū)和郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為15%。
　　（二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他省轄市（合肥市除外）城區(qū)及郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為10%。
　?。ㄈ╅_(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于上述第（一）、（二）項(xiàng)以外地區(qū)的，計(jì)稅毛利率為5%。
　　（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率為3%?！?br/>    本《公告》自2020年7月1日起施行，即2020年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)按本公告執(zhí)行。
    建議具體行政區(qū)域劃分聯(lián)系相關(guān)部門(mén)及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

2020年馬上就要征收殘疾人就業(yè)保障金，有以下疑惑請(qǐng)明確：

1、減免條件中所說(shuō)的“自2020年1月1日起……，在職職工30人（含）以下……”，暫免征收。

這個(gè)“30”人是看2019年的人數(shù)，還是看2020年的人數(shù)？

2、2020年征收的殘疾人就業(yè)保障金是收的2020年的，還是2019年的？

一般情況下，殘疾人就業(yè)保障金核定的“按次”征收，這造成2020年征收時(shí)，“按次”征收的稅款所屬期都是2020年，如果是收的2019年的殘保金，是否能享受新政策（魯財(cái)稅【2020】1號(hào)）的分檔征收模式，還是說(shuō)按照老政策執(zhí)行。

     一、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第十二條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
    二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
    三、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2000〕25號(hào))第四十六條規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按如下原則確定：(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；(二)合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年，且無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。建議您參考上述文件結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限，具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知（財(cái)稅〔2013〕74號(hào)）中的：第六“預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整”。第十、“總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定”。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)總局關(guān)于第六項(xiàng)、第十項(xiàng)的具體規(guī)定。

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕86號(hào))的規(guī)定，本通知附件1列明的航空運(yùn)輸企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)，自2013年8月1日起，按《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》(財(cái)稅〔2013〕74號(hào)，以下稱(chēng)《暫行辦法》)計(jì)算繳納增值稅。本通知附件2列明的航空運(yùn)輸企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)，自2013年10月1日起，按《暫行辦法》計(jì)算繳納增值稅。上述航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1%。二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于華夏航空有限公司及其分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕76號(hào)）的規(guī)定，華夏航空有限公司及其分支機(jī)構(gòu)(具體名單見(jiàn)附件)，自2014年10月1日起，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》(財(cái)稅〔2013〕74號(hào))計(jì)算繳納增值稅，分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1%。三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕111號(hào))的規(guī)定，自2014年1月1日起，中國(guó)鐵路總公司及其分支機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu)名單見(jiàn)附件)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)以及與鐵路運(yùn)輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅〔2013〕74號(hào)）計(jì)算繳納增值稅。附件1中分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1%，預(yù)征稅款應(yīng)計(jì)入預(yù)算科目101010402目“中國(guó)鐵路總公司改征增值稅待分配收入”。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2014〕54號(hào))的規(guī)定，對(duì)財(cái)稅〔2013〕111號(hào)文件的附件2，更名和增補(bǔ)本通知附件所列的分支機(jī)構(gòu)。自上述分支機(jī)構(gòu)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)及相關(guān)的物流輔助服務(wù)之日起，按照財(cái)稅〔2013〕111號(hào)文件以及本通知的規(guī)定繳納增值稅。對(duì)財(cái)稅〔2013〕111號(hào)文件附件2所列的分支機(jī)構(gòu)，在維持由中國(guó)鐵路總公司匯總計(jì)算應(yīng)交增值稅不變的前提下，實(shí)行由合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部匯總預(yù)繳增值稅的辦法。(一)合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部本級(jí)及其下屬站段(含委托運(yùn)輸管理的站段，下同)本級(jí)的銷(xiāo)售額適用的預(yù)征率調(diào)整為1%，本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅按下列公式計(jì)算，計(jì)入預(yù)算科目101010401目“改征增值稅”。本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=本級(jí)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×1%。(二)合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部及其下屬站段匯總的銷(xiāo)售額適用的預(yù)征率仍為3%，合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部應(yīng)按下列公式計(jì)算匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅，計(jì)入預(yù)算科目101010401目“改征增值稅”。匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(總部本級(jí)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額+下屬站段本級(jí)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額)×3%—(總部本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅+下屬站段本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅)。四、根據(jù)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳關(guān)于郵政企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅問(wèn)題的公告》(廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào))的規(guī)定，自2014年1月1日起，廣東省郵政公司及其分支機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu)名單見(jiàn)附件)提供郵政服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第5號(hào)）計(jì)算繳納增值稅。廣東省郵政公司所屬分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率暫定為1%。五、根據(jù)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳關(guān)于調(diào)整中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司等3戶(hù)電信企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅預(yù)征率的公告》(公告(2017)9號(hào))的規(guī)定，自2017年7月1日起，中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司、中國(guó)電信股份有限公司廣東分公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司廣東省分公司所屬分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納增值稅的預(yù)征率分別調(diào)整為0.5%、0.1%、0.1%。因此，您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。

2019年第2季度，我公司因財(cái)務(wù)人員計(jì)算錯(cuò)誤少繳納的企業(yè)所得稅，在2020年5月份匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行了補(bǔ)繳。這種情況下，是否征收滯納金？涉及的文件是什么？如果征收滯經(jīng)納金怎么計(jì)算？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

    具體建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢(xún)。

 所屬A集團(tuán)公司的子公司，是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。集團(tuán)內(nèi)部管理制度規(guī)定，所有子公司的貸款均由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)辦理，集團(tuán)公司貸款后按子公司所報(bào)貸款計(jì)劃分撥給子公司使用，由子公司將貸款利息上交集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在我們公司開(kāi)發(fā)的花園小區(qū)項(xiàng)目已經(jīng)竣工，準(zhǔn)備進(jìn)行土地增值稅清算。請(qǐng)問(wèn)，清算時(shí)為開(kāi)發(fā)花園小區(qū)統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出能否據(jù)實(shí)扣除？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定：“第二十一條　企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：(一)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。(二)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除?！备鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定：“三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除問(wèn)題。（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級(jí)人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用本條（一）、（二）項(xiàng)所述兩種辦法。（四）土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除?！?/p>

農(nóng)林噴灑和航空護(hù)林是否適用與財(cái)稅【2016】36號(hào)附件3第一條第（十）款里面的免稅政策

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：

    一、下列項(xiàng)目免征增值稅

    （十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。    

您好，請(qǐng)問(wèn)保險(xiǎn)公司的外籍保險(xiǎn)代理人收入是否有增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠，適用稅率是多少，附加稅費(fèi)是否可以減半征收，個(gè)稅是否適用扣除展業(yè)成本的優(yōu)惠

按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，均由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）三、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策