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我是一家旅店，小規(guī)模納稅人。按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告，自今年1月1日起住宿費(fèi)收入可以免征增值稅。但是我先期已經(jīng)開(kāi)具近百份普通發(fā)票都是在稅率欄標(biāo)注3％稅率。這些開(kāi)具稅率的收入能不能享受免征？

    作為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)取得的收入未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅。

行業(yè)協(xié)會(huì)在民政、稅務(wù)部門(mén)登記的社會(huì)團(tuán)體業(yè)務(wù)范圍包括“業(yè)務(wù)培訓(xùn)“、“書(shū)刊編輯”“。該行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)、銷(xiāo)售出版物。

1.行業(yè)協(xié)會(huì)承擔(dān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)授課的人員，包括行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部工作人員，也包括勞動(dòng)人事關(guān)系在在其他單位的外部人員。行業(yè)協(xié)會(huì)向內(nèi)部工作人員和外部人員發(fā)放所授課程的講課費(fèi)，是否均應(yīng)取得增值稅發(fā)票，還是僅給予外部人員的講課費(fèi)需要取得增值稅發(fā)票？如應(yīng)取得，講課費(fèi)的適用稅目是否應(yīng)為“生活服務(wù)”？

2.行業(yè)協(xié)會(huì)自辦期刊的撰稿人員，包括行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部工作人員，也包括勞動(dòng)人事關(guān)系在在其他單位的外部人員。行業(yè)協(xié)會(huì)向內(nèi)部工作人員和外部人員發(fā)放撰寫(xiě)稿件的稿費(fèi)，是否均應(yīng)取得增值稅發(fā)票，還是僅給予外部人員的稿費(fèi)需要取得增值稅發(fā)票？如應(yīng)取得，稿費(fèi)的適用稅目是否應(yīng)為“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”？

建筑企業(yè)、鋼材供應(yīng)商、房地產(chǎn)企業(yè)三方簽訂協(xié)議，房地產(chǎn)企業(yè)將房款抵欠建筑企業(yè)工程款，建筑企業(yè)抵欠鋼材款，協(xié)議約定房地產(chǎn)直接與鋼材供應(yīng)商簽訂房屋銷(xiāo)售合同，三方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。此協(xié)議中，建筑企業(yè)是否存在視同銷(xiāo)售房屋的稅收風(fēng)險(xiǎn)？

    根據(jù)您描述的業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，鋼材供應(yīng)商銷(xiāo)售貨物，納稅人應(yīng)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)申報(bào)納稅并開(kāi)具發(fā)票。

您好，我想咨詢一下關(guān)于個(gè)人所得稅方面的政策，中國(guó)公民，在境外有房產(chǎn)，對(duì)外出租取得租金收入，在國(guó)外已經(jīng)申報(bào)過(guò)，現(xiàn)在按照國(guó)內(nèi)規(guī)定，需要在國(guó)內(nèi)按照進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)國(guó)內(nèi)關(guān)于個(gè)人出租住房的稅率為10%，請(qǐng)問(wèn)個(gè)人在國(guó)外的房屋出租收入是否也是按照此稅率執(zhí)行？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)）規(guī)定，第三條 個(gè)人所得稅的稅率：......（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。......第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。......第七條 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。......第十三條.......居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

    根據(jù)稅收規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收，農(nóng)村地區(qū)不征收，關(guān)于哪些地方為城市，哪些地方為農(nóng)村，是怎么界定的，城市的范圍是以未來(lái)城市規(guī)劃為準(zhǔn)嗎？我單位有一處房產(chǎn)所在地目前位于農(nóng)村，但未來(lái)的城市規(guī)劃區(qū)包括房產(chǎn)所在地，不知道該房產(chǎn)是否屬于城市的房產(chǎn)，是否應(yīng)交房產(chǎn)稅？

   1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定：“第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收?！?/p>

    2.根據(jù)皖地稅函〔2003〕252號(hào)規(guī)定：“二、關(guān)于鎮(zhèn)人民政府所在地的范圍確定問(wèn)題。根據(jù)《安徽省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：‘房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其范圍按現(xiàn)行行政區(qū)劃確定?！?/p>

汽車(chē)品牌4S店在銷(xiāo)售車(chē)輛過(guò)程中為各保險(xiǎn)公司代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)保險(xiǎn)公司所給付的代辦手續(xù)費(fèi)，4S店有保險(xiǎn)兼業(yè)代理證的其代辦手續(xù)費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)申報(bào)繳納增值稅（6%），無(wú)保險(xiǎn)兼業(yè)代理證的其代辦手續(xù)費(fèi)作為銷(xiāo)售收入合并申報(bào)繳納增值稅（13%），代辦手續(xù)費(fèi)能作為價(jià)外費(fèi)用嗎（因?yàn)樗皇窍蛸I(mǎi)方收取的）？這種做法對(duì)嗎？這樣是不是不公平，因?yàn)橄乳_(kāi)的4S店大多有保險(xiǎn)兼業(yè)代理資質(zhì)，后面開(kāi)業(yè)的4S店已經(jīng)無(wú)法辦理保險(xiǎn)兼業(yè)代理資質(zhì)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)企業(yè)，新建職工宿舍一棟，用于內(nèi)部職工住宿，請(qǐng)問(wèn)建造職工宿舍發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

    《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第一條：“境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：(一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；(二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；(三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬(wàn)美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案?！?br/>    因此，問(wèn)題所述情況未發(fā)生對(duì)外支付的行為，不需進(jìn)行稅務(wù)備案?！?br/>    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該香港個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的該部分分紅不可以比照財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)文外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定繳納股息、紅利所得個(gè)人所得稅。?

 我公司是安徽省與國(guó)鐵集團(tuán)共同出資設(shè)立的合資鐵路公司，在修建高鐵線路過(guò)程中，沿線地方政府委托出資單位（業(yè)主方）將一些地方規(guī)劃道路下穿高鐵線路部分工程委托我公司（代建方）代建，代建合同約定：業(yè)主方負(fù)責(zé)籌集工程資金撥付代建方銀行專戶，代建方負(fù)責(zé)招標(biāo)施工方，施工合同由業(yè)主方、代建方、施工方三方共同簽訂，工程款由代建方根據(jù)工程進(jìn)度從代建專戶撥付施工方，由施工方直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主方，代建方代建管理費(fèi)單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票向業(yè)主方結(jié)算，工程竣工驗(yàn)收后代建方向業(yè)主方移交資產(chǎn)及財(cái)務(wù)檔案，代建專戶結(jié)余資金（含孳生利息）也一并歸還業(yè)主方。上述代建模式在全國(guó)鐵路建設(shè)領(lǐng)域是一種普遍的操作模式，請(qǐng)問(wèn)：按上述執(zhí)行是否存在“三流不一致”等相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

我想咨詢下延緩繳納稅款是在什么時(shí)間提出申請(qǐng)？要走哪些流程？我企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨資金困難，我的增值稅和附加稅資金籌措不足，是在申報(bào)期內(nèi)要提出申請(qǐng)嗎？比如7月申報(bào)6月所屬期，申報(bào)截止日是7月16日，那是不是要在7月1日至7月16日之間提出申請(qǐng)？如果過(guò)了7月16日省局審批沒(méi)下來(lái)，算不算我逾期繳納，要加收滯納金？還有申請(qǐng)要經(jīng)過(guò)哪些流程？

    1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。