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您好 我們公司有一筆貸款，目前借款人無法償還債務(wù)，已訴諸法院。法院判決以某項資產(chǎn)抵償，我司申請強制執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)設(shè)有優(yōu)先受償并已另案判決抵債，法院執(zhí)行過程中認(rèn)定暫無法強制執(zhí)行，并終止本次執(zhí)行，我司無法收回債權(quán)。 想請問一下 我們能否按照國稅發(fā)[2009]88號第三十四條第七款的規(guī)定："提交法院強制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明，其中終止執(zhí)行的，還應(yīng)按市場公允價估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn)，如果其資產(chǎn)價值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的清償項目，由企業(yè)出具專項說明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額"來確認(rèn)我司的債權(quán)損失金額？

由于一些單位不能做到工資按月足額發(fā)，可能會挪用、拖欠造成一季甚至半年發(fā)一次，這樣就會出現(xiàn)盡管每月應(yīng)收入不足5千（比如月薪應(yīng)1千），但發(fā)工資那天一次性就會超過5千（多月積攢工資一次發(fā)放，比如單位一直不發(fā)工資，半年后突然發(fā)了6千，這是半年來的工資），請問個人所得稅方面對此況怎么做？另外按照規(guī)定，關(guān)于對父母贍養(yǎng)費的問題，獨生子女和非獨生子女扣除額一樣嗎？即是以贍養(yǎng)者為計量單位扣，還是以被贍養(yǎng)者為單位扣？謝謝！

 您好 我們公司有一筆貸款，目前借款人無法償還債務(wù)，已訴諸法院。法院判決以某項資產(chǎn)抵償，我司申請強制執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)設(shè)有優(yōu)先受償并已另案判決抵債，法院執(zhí)行過程中認(rèn)定暫無法強制執(zhí)行，并終止本次執(zhí)行，我司無法收回債權(quán)。 想請問一下 我們能否按照國稅發(fā)[2009]88號第三十四條第七款的規(guī)定："提交法院強制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明，其中終止執(zhí)行的，還應(yīng)按市場公允價估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn)，如果其資產(chǎn)價值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的清償項目，由企業(yè)出具專項說明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額"來確認(rèn)我司的債權(quán)損失金額？

我是一家制造企業(yè)，咨詢高新認(rèn)定中集中研發(fā)的問題：

財稅【2015】119 號第二條第三款：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

 銷售500個商品給客戶，另外免費贈送100個該商品給客戶，那這100個要不要開票嗎？開的話應(yīng)該怎樣體現(xiàn)呢？合同上分兩行列示的，一行500有單價，一行100個無單價且備注免費贈送。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，如屬于銷售折扣行為，應(yīng)按上述文件規(guī)定如實開具發(fā)票并確認(rèn)收入。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢了解。

 建議參考中華人民共和國主席令 第六十一號
 第十八條　環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
  第十九條　納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

我公司為增值稅一般納稅人，從國豐鋼鐵（生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人）購入整體資產(chǎn)并簽訂《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓拆除合同》，涉及房屋、構(gòu)筑物、機器設(shè)備等資產(chǎn)，其資產(chǎn)購置從 2000年到 2018年，涉及到增值稅抵扣轉(zhuǎn)型、及營改增，國豐鋼鐵開給我公司的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票（附清單），涉及稅率3%、5%、9%、13%。我公司購入的固定資產(chǎn)在原地不能發(fā)揮原有生產(chǎn)經(jīng)營功能，必須拆除。國豐鋼鐵的土地稅、房產(chǎn)稅減免到2020年底，由于該工程尚未結(jié)束，這種情況我公司還用再繼續(xù)繳納土地稅、房產(chǎn)稅嗎？

    根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定：“第二條 本辦法所稱的科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。 第六條 科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。(二)職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。(三)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。(四)企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。(五)企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分?！?/p>

雇主責(zé)任險的 進項稅額 可以 抵扣 嗎？如可以抵扣，已經(jīng)申報的增值及附加怎么申請退稅？

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定："下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。"　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！　?二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)?！　?三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)?！　?四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)?！　〖{稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！　?六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！　?七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施?！　?......　　 本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。"

開發(fā)商的商品房預(yù)售合同房屋交付日期為5月31日，達到交付條件，開具增值稅發(fā)票。請問客戶五月沒有來拿房所屬期為六月的土地使用稅還用交納嗎，是不是等到客戶來拿房以后才不交土地使用稅？謝謝

    根據(jù)財稅〔2008〕152號規(guī)定：“三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題

    納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末?！?/p>