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融資擔(dān)保公司按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)屬于金融業(yè)的其他類(lèi)未包括的非銀行金融企業(yè)，融資擔(dān)保公司委托銀行發(fā)放中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款，并按中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，問(wèn):融資擔(dān)保公司委托貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金可否按照財(cái)稅(2019)85、86號(hào)公告文件規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除？

我公司專(zhuān)業(yè)從事機(jī)制砂的生產(chǎn)加工，今年5月份投產(chǎn)，計(jì)劃年產(chǎn)120-150萬(wàn)噸機(jī)制砂。公司的生產(chǎn)原料來(lái)源為各類(lèi)礦產(chǎn)的尾礦料，產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)象主要是商品混凝土企業(yè)。上下游企業(yè)現(xiàn)均實(shí)行簡(jiǎn)易征收的稅收方式，而我公司卻要實(shí)行增值稅征收方式。我公司認(rèn)為從企業(yè)生產(chǎn)鏈的實(shí)際情況考慮，現(xiàn)應(yīng)與前后端企業(yè)同步，可否同樣實(shí)行簡(jiǎn)易征收的稅收方式？

    不可以。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào))的規(guī)定：“一、對(duì)購(gòu)置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車(chē)價(jià)格(不含增值稅)不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車(chē)，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

    專(zhuān)利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

限制性股票解禁時(shí)，依據(jù)（國(guó)稅2009年461號(hào)文件）計(jì)算應(yīng)納稅所得額，當(dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅所得遠(yuǎn)大于實(shí)際所得時(shí)，已違背個(gè)人所得稅法按實(shí)際所得納稅的法律規(guī)定，此時(shí)還能執(zhí)行國(guó)稅函（461）號(hào)文件嗎

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕461號(hào)）第三條規(guī)定：“按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對(duì)象時(shí)確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。即：上市公司實(shí)施限制性股票計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以被激勵(lì)對(duì)象限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機(jī)構(gòu)）進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)（指當(dāng)日收盤(pán)價(jià)，下同）和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（指當(dāng)日收盤(pán)價(jià)，下同）的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對(duì)象本批次解禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)）”                              

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào)）一、對(duì)購(gòu)置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車(chē)價(jià)格(不含增值稅)不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車(chē)，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。 

我公司主營(yíng)業(yè)務(wù)系建筑服務(wù)，購(gòu)進(jìn)（包括融資購(gòu)入和分期付款購(gòu)入）固定資產(chǎn)（設(shè)備）既用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否全額抵扣？若是不能全額抵扣，應(yīng)按什么比例抵扣？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))規(guī)定：“二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條第二款規(guī)定：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。