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您好，我司有員工由集團派往國外工作，勞動關系寄存在我司，員工由集團在境外的公司發(fā)放工資，五險一金在我司代繳納。該員工境外所得是否需要代扣代繳個稅？還是只需要將公積金和年金超過扣除標準部分申報個稅？謝謝。

    根據(jù)《財政部 稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號)規(guī)定，“十一、居民個人被境內企業(yè)、單位、其他組織(以下稱派出單位)派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務報酬所得，由派出單位或者其他境內單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內單位應按照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定預扣預繳稅款。

我于2020年7月8日向貴局咨詢“向政府無償移交幼兒園是否視同銷售？”的事宜，同樣的問題貴局與國家稅務總局的答復截然不同，到底我們該怎樣執(zhí)行？國家稅務總答復詳見附件?。?！

   根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第十四條 （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。（根據(jù)《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國國務院令第588號）規(guī)定，自2011年01月08日起將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中的“征用”修改為“征收”）

1.根據(jù)《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）文件第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

第三條規(guī)定，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）文件第二條規(guī)定，增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

1.根據(jù)《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）文件第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

第三條規(guī)定，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）文件第二條規(guī)定，增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

EPC項目采用聯(lián)合體投標方式，設計是一個單位，采購和施工是另一個單位，合同中對設計款、設備款、施工款均單獨約定金額，且在同一個合同中約定，設計單位單獨給甲方提供發(fā)票。請問，采購、施工的這家單位給甲方提供發(fā)票是按建筑服務開具，還是單獨按不用稅率開具發(fā)票。

我司系廈門屬地企業(yè)，業(yè)務員出差深圳取得的出租車客運發(fā)票能否增值稅進項抵扣？發(fā)票樣式參考附件圖

   增值稅電子普通發(fā)票通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具，可以選擇開具給個人或單位。國家稅務總局公告2019年第31號明確了納稅人購進國內旅客運輸服務，以增值稅電子普通發(fā)票作為抵扣憑證的相關要求。即納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。因此，若增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息，與實際抵扣稅款的納稅人不一致的，則不能進項抵扣。因打開附件內容為空，若增值稅電子普通發(fā)票開具給個人，則無法抵扣進項稅額。

《關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》財政部公告2019年第98號文中第四款規(guī)定“自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金”，請問為什么民非組織不能享受該優(yōu)惠？是否僅且只有“企業(yè)”才能享受？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地獲取時，土地合同中是一個整體的土地價格，但明確列示該份合同中不同業(yè)態(tài)的土地價格。在項目進行土增清算時，不同業(yè)態(tài)的土地增值稅清算是否可以不依據(jù)占地面積法進行土地成本分配？而是依據(jù)土地合同約定上的各業(yè)態(tài)土地成本進行土地成本分配？

　答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。