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我司為商業(yè)綜合體，租入物業(yè)方房屋除自有員工辦公區(qū)域、消防通道、衛(wèi)生間、公共區(qū)域外主要用于對外出租收取租金和物業(yè)費(fèi)收入。租金收入選擇簡易計征全額繳納增值稅，其他收入一般計征；請問根據(jù)根據(jù)財稅2017年90號文第一條“自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣?！笔杖〉淖饨疬M(jìn)項稅額能否抵扣除租金收入外的其他收入銷項？

我公司是安徽省淮南市注冊的一家勞務(wù)公司，增值稅一般納稅人，我公司同時向多家單位提供勞務(wù)派遣服務(wù)，但對方單位有不同的需求，請問，我公司能否按不同合作項目，分別選擇差額征稅和全額征稅?

    一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅屬于資格備案，不能按不同項目合同選擇不同的計稅辦法。

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）及《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）及《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的相關(guān)規(guī)定，（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品界定及分類本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附錄《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。因此，您可根據(jù)上述文件結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行判斷。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程?！?/p>

買了車險的車輛出事故后在4S店維修，并由保險公司直接賠付給4S店，請問維修費(fèi)發(fā)票抬頭應(yīng)該開車主方還是保險公司？因?yàn)?S店說保險公司要求抬頭開保險公司的，但我理解該費(fèi)用屬于車主和4S店之間交易發(fā)生的，保險公司只是基于保險關(guān)系賠付，發(fā)票理應(yīng)開給車主

我司是小規(guī)模納稅人公司，2020年一季度開具普票35萬元，二季度發(fā)生部分銷貨退回，開具紅字普票沖銷25萬元，當(dāng)期另外開具正數(shù)普票5萬元，未開具或代開專用發(fā)票，無其他收入，請問當(dāng)期普票合計銷售額-20萬元如何申報？銷售額-20萬應(yīng)填報在申報表第3欄還是第10欄？

關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第13號規(guī)定：

一、對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費(fèi)用。

2016年7月境內(nèi)甲公司與境外乙公司簽訂咨詢服務(wù)協(xié)議，合同約定乙公司向甲公司提供法律咨詢服務(wù)費(fèi)，咨詢服務(wù)費(fèi)200萬元，涉及在境內(nèi)繳納的各項稅費(fèi)，一律由甲公司承擔(dān)。2016年9月乙公司完成了合同約定的咨詢服務(wù)，甲公司向乙公司支付服務(wù)費(fèi)200萬元，甲公司代扣代繳了企業(yè)所得稅20萬元。2020年8月，甲公司發(fā)現(xiàn)乙公司未在境內(nèi)發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，甲公司無需代扣代繳企業(yè)所得稅20萬元。請問：

繼承而來的房屋，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋：不能提供房屋原值憑證，在計征個人所得稅時，能否實(shí)行核定征收？

一、繼承而來的房屋，受贈人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不能提供房屋原值憑證，計征個人所得稅能實(shí)行核定征收的依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三點(diǎn)有關(guān)規(guī)定：“納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

現(xiàn)答復(fù)如下：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。另外，根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不符合，則不可扣除。有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理要求，您可登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“政策文件->政策法規(guī)庫”欄目查看《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的相關(guān)規(guī)定。