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我司為一般納稅人，前期無收入，一直抵扣，現(xiàn)轉(zhuǎn)為了小規(guī)模納稅人，請問轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，已經(jīng)抵扣的掛 在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅借方余額的進項稅怎么辦？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號） 四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

公司食堂采購的米面油菜等放在福利費里核算，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。那食堂采購的這些貨物在企業(yè)所得稅上需要視同銷售嗎

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：

    企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。               

我公司是電氣設(shè)備制造企業(yè)，近年又取得了輸配電總承包資質(zhì)及電力安裝資質(zhì)，公司準(zhǔn)備成立個分公司，由公司授權(quán)經(jīng)營輸配電總承包及電力安裝業(yè)務(wù)，請問分公司承包的電力工程合同稅率是9%嗎（工程合同范圍包括提供設(shè)備、主材及安裝服務(wù)）？

家中現(xiàn)有兩套按揭貸款購房，第一套是婚前妻子按揭購買，婚后又按揭購買一套，第一套妻子沒有抵扣個稅住房貸款利息附加扣除，請問第一套的按揭住房的住房貸款利息附加扣除可有丈夫享受嗎？

    您好，您所提交的問題已收悉。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

我公司為船務(wù)公司，主營業(yè)務(wù)為船舶租賃，現(xiàn)我公司將自有交通艇出租給某施工企業(yè)用于其工程建設(shè)使用，船員由我公司配備：

1、該交通艇僅用于工程海上施工現(xiàn)場（接送施工人員往返各海上施工機位），是否屬配備操作手的施工設(shè)備租賃，按“建筑服務(wù)”繳納增值稅？

中藥飲片分為植物類飲片9%、動物類飲片13%、礦物類飲片13%、其他中藥飲片13%。請問中藥飲片的稅率是根據(jù)動、植、礦物類別來區(qū)分還是不管類別是什么，而是按炮制方法來區(qū)分稅率呢？比如龍骨，在智能編碼中搜索中藥飲片龍骨，它是在植物類別，稅率9%；而煅龍骨是在礦物類別，稅率是13%。又比如牡蠣、珍珠母，他們只是簡單的切制，稅率又改取哪個？

     根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號） 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：
     第二十五條 下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
    （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
     第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
    （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
    納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
    （二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
    （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
    （四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
    （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
    納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
    （六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
    （七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
    本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：
    三、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
　　疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
    五、對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
　　公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
    生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
　　六、本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：
    三、單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）規(guī)定：
    《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)、《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費和政府性基金的公告》(財政部 國家發(fā)展改革委公告2020年第11號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。

    一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
   二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
   三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第二條規(guī)定，本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證……第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。
   因此，根據(jù)上述稅法規(guī)定，企業(yè)使用員工個人車輛，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

我公司為制造業(yè)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為銷售機械設(shè)備，公司目前生產(chǎn)、辦公用固定資產(chǎn)按照年限平均法計提折舊。現(xiàn)公司持有兩臺機械設(shè)備，開展租賃業(yè)務(wù)，按照工作量法計提折舊?，F(xiàn)咨詢，工作量法折舊需要在稅局備案嗎？如需備案，能否按照生產(chǎn)、辦公用固定資產(chǎn)適用年限平均法，租賃機械設(shè)備按照工作量法，同時備案兩種方法？謝謝。