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若您所述“業(yè)務(wù)員”是本單位員工，不屬于視同銷售。如是非企業(yè)員工，購進貨物或服務(wù)給予“業(yè)務(wù)員”獎勵屬于將購進的貨物或服務(wù)無償贈送該給其他單位或個人，應(yīng)作視同銷售貨物，按規(guī)定計算繳納增值稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

 你好，敝司是一家提供綠化灌溉的企業(yè)，敝司和客戶A簽訂一項合同，就是提供一套綠化灌溉設(shè)備系統(tǒng)，同時收取3年的養(yǎng)護費，如果合同執(zhí)行完畢，這套設(shè)備免費提供給A公司使用，請問，對于這項業(yè)務(wù)，在增值稅和所得稅該如何處理？敝司是否可以只開具服務(wù)費的發(fā)票？

    增值稅方面：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅。

    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)規(guī)定，第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

有個問題請教老師，小微企業(yè) ，如果2020年的估計利潤總額470萬元，2018可彌補虧損10萬元，2019年可彌補虧損160萬元，累計2020年應(yīng)納稅所得額是300萬元，累計2020年應(yīng)納稅所得額沒超300萬元，這樣還可以享受小微企業(yè)5%和10%的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策嗎？在季度預(yù)交所得稅時，以前年度虧損可以先預(yù)填寫上嗎？

     一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定，第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：……（五）經(jīng)營所得；……
    二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定，第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：……（五）經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得……
    三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）第一條規(guī)定，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。
   四、根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）規(guī)定，第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。……第十條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改?！谑藯l 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。具體幅度由 省級稅務(wù)機關(guān)確定。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。按照您的描述，您從事是豬肉零售而非飼養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖等，應(yīng)按規(guī)定正常繳納個人所得稅。您應(yīng)當以每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)確認。

這個小微企業(yè)，是不是不滿足工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金，就要交納殘疾人保障金？

  一、根據(jù)《財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕18號）規(guī)定，二、(一)擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。……七、本通知自2017年4月1日起執(zhí)行。

員工因公出差，使用自己私有車輛，根據(jù)出差的具體歷程，遵循公司制定的車輛管理辦法中，每公里歷程補貼燃油費的單價，據(jù)實報銷的燃油費和據(jù)實發(fā)生的過路費。

問題1：據(jù)實報銷的車輛費用，是否可以所得稅稅前扣除？

問題2：員工據(jù)實報銷的因公出差發(fā)生的車輛費用，是否需要合并薪資收入繳納個人所得稅？

符合條件的增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當期期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”。 如果該轉(zhuǎn)登記納稅人以后又登記為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)登小規(guī)模納稅人前的原留抵稅額再次轉(zhuǎn)登記一般納稅人后能不能繼續(xù)申報抵扣？