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國家稅務總局公告2016年第29號 

 第二條 下列跨境應稅行為免征增值稅：

（十三）向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務。

　下列情形不屬于完全在境外消費的鑒證咨詢服務：

我公司擁有電信線路資產(chǎn)，因政府城市規(guī)劃建設導致線路遷移，或因其他企業(yè)或個人過失損壞線路，從而收到政府、其他企業(yè)和個人支付的線路遷改補償款,請問是否需要交納增值稅？適用什么稅目稅率？

根據(jù)《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）的規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。此外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。因此，如屬上述文件規(guī)定的情形，則需按規(guī)定申報繳納增值稅。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行判定。

 我收到稅務局給我發(fā)的短信通知本公司存在企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款，請問具體需要攜帶哪些資料，如何操作？而且我的這部分多交的稅款是2010年多交的，需要額外的資料嗎？

    實行分期預繳、按期匯算結算的納稅人，在清算過程中形成的多繳稅款，可以向稅務機關申請辦理退抵稅費。
    辦理材料：1.《退（抵）稅申請表》4份；2.完稅（繳款）憑證復印件1份；3.稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料1份。
    因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的，提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的書面說明，相關證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份。
    具體資料可聯(lián)系主管稅務機關核實。

財稅[2016]140號第七條、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（三）項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。

    一、根據(jù)財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號規(guī)定：“六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

根據(jù)《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。另外，根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）的規(guī)定，關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣。(一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。(二)納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。(三)納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。因此，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，如屬于允許抵扣的范圍且取得上述文件規(guī)定合法有效的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額。如屬于不得抵扣范圍或沒有取得合法的扣稅憑證的則不可抵扣。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行判定。

    該問題首先要確認“工作服”的性質。

    一、該工作服作為勞保用品發(fā)放給企業(yè)員工用于增值稅應稅項目，即用于員工生產(chǎn)使用，可以抵扣該批工作服的進項稅額。

    二、根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

    根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第十條規(guī)定：“耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

    根據(jù)《平頂山市人民政府關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍土地等級范圍和適用稅額的通知》（平政【2010】38號）文件規(guī)定，一、征收范圍：凡在本市各區(qū)（含高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、新城區(qū)）行政區(qū)劃范圍內使用土地的單位或個人，都應當按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。二、土地等級：根據(jù)我市城市建設狀況和經(jīng)濟繁榮程度等情況，將市區(qū)土地劃分為三個等級：一級地段范圍：平安大道以南→三一一國道以西→湛河以北→漯寶鐵路以北→平桐路以西→新南環(huán)路、鳳凰路以北→西環(huán)路以東區(qū)域內的土地。新城區(qū)行政區(qū)劃范圍內的土地。市區(qū)內所有礦山企業(yè)占用的土地。二級地段范圍：北環(huán)路以南→東環(huán)路以西→平安大道以南→三一一國道以西→湛河以北→東環(huán)路（至新南環(huán)路）以西→新南環(huán)路、鳳凰路以北→西環(huán)路以東區(qū)域內除一級土地以外的應稅土地。石龍區(qū)行政區(qū)劃范圍內的土地。三級地段范圍：上述一、二級地段區(qū)域以外的應稅土地。三、適用稅額標準：每平方米土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額標準為：一級地段15元，二級地段10元，三級地段5元。凡開征范圍內的街道，臨街擁有土地使用權的單位和個人，按照街道兩側高等級標準納稅。

一、根據(jù)《國家稅務總局廣東省稅務局關于啟用新發(fā)票監(jiān)制章的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第18號）的規(guī)定，從新機構掛牌之日起，原國稅發(fā)票監(jiān)制章作廢,啟用新發(fā)票監(jiān)制章。新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務局”字樣，如“廣東省稅務局”、“廣州市稅務局”等。新機構掛牌之后印制的普通發(fā)票，一律使用新發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前印制有原發(fā)票監(jiān)制章的舊版發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。因此，收票方應按上述規(guī)定使用發(fā)票。詳細建議您登錄國家稅務總局廣東省稅務局官網(wǎng)，在“首頁—>政策文件—>政策法規(guī)庫”欄目查看上述文件附件《國家稅務總局廣東省稅務局關于啟用新發(fā)票監(jiān)制章式樣》的相關規(guī)定。二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。另外，根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號）的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。此外，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除；如不符合，則不可扣除。