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 您好，非農(nóng)產(chǎn)品核定扣除企業(yè)取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，若是購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

財(cái)稅[2016]140號(hào)第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。 但是該規(guī)定出臺(tái)后，在具體工作中，有個(gè)疑問(wèn)： 配備操作人員的建筑施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，那么，設(shè)備租賃企業(yè)僅提供設(shè)備和人員為施工企業(yè)提供服務(wù)，不提供施工材料，此類業(yè)務(wù)能否定義為甲供工程合同，從而適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式？希望老師能夠幫助解疑，謝謝。

財(cái)稅[2019]21號(hào) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》及財(cái)稅[2019]22號(hào)《 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。稅法規(guī)定城建稅及附加計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅及消費(fèi)稅，想咨詢兩者是否矛盾？在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)執(zhí)行哪項(xiàng)規(guī)定？

    企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，個(gè)人抬頭的增值稅普通發(fā)票不能作為公司的稅前扣除憑證。
    您取得的個(gè)人抬頭的增值稅普通發(fā)票是否可以報(bào)銷建議參考企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

您好！我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工一般納稅人企業(yè)，從外購(gòu)入庫(kù)的大米加工成米粉，將米粉包裝后銷售出去，請(qǐng)問(wèn)：將大米加工成米粉后包裝出售，這個(gè)加工過(guò)程是屬于農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工呢還是農(nóng)產(chǎn)品深加工？？盼復(fù)，謝謝

商建發(fā)〔2005〕1號(hào)

房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的公寓項(xiàng)目2016年辦理了預(yù)售證，已對(duì)外銷售60%，但剩余40%由于受市場(chǎng)因素難以銷售，辦理了房產(chǎn)證，全權(quán)給開(kāi)發(fā)商用于對(duì)外出租（超過(guò)一年），2020年隨著市場(chǎng)環(huán)境變化，原出租的公寓轉(zhuǎn)讓給第三方，請(qǐng)問(wèn)整個(gè)項(xiàng)目土地增值稅是否可以按照國(guó)稅發(fā)（2006）187號(hào)的規(guī)定，進(jìn)行土地清算？

 您好！我司是建有一套4500t/d水泥窯協(xié)同處理垃圾生產(chǎn)線(帶純低溫余熱發(fā)電)，該生產(chǎn)線利用水泥窯協(xié)同處理城市生活垃圾，為龍巖市(含下屬各縣市)及龍巖周邊的漳州市等提供城市生活垃圾、污泥的處理服務(wù)。
根據(jù)財(cái)稅（2015）78號(hào)的規(guī)定：垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)，退稅比例70%。
該項(xiàng)目2018.7投產(chǎn)，投資巨大，預(yù)算總投資7.8億元。其中垃圾處置系統(tǒng)投資約8000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額較多，投資的進(jìn)項(xiàng)全部歸集后大約有1000萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額；收入少(只有市財(cái)政的75元/噸到位，省財(cái)政的75元/噸一直未落實(shí))，銷項(xiàng)稅額少(稅點(diǎn)只有6%)，垃圾處置系統(tǒng)設(shè)計(jì)年處置量13.2萬(wàn)噸，處置費(fèi)收入990萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額56萬(wàn)元。沒(méi)有原料消耗，只有少量行車消耗的電力和維修費(fèi)有進(jìn)項(xiàng)。按稅收政策，享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品(服務(wù))應(yīng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)交稅金，這樣計(jì)算我司要近20年好才能享受增值稅退稅的稅收優(yōu)惠政策。
我司的4500t/d熟料水泥生產(chǎn)線帶純低溫余熱發(fā)電及循環(huán)經(jīng)濟(jì)（協(xié)同處理垃圾）示范項(xiàng)目，是真正的環(huán)保工程，民生工程，投資大，收入少(省級(jí)財(cái)政的75元/噸處置費(fèi)難以落實(shí)）。垃圾處置系統(tǒng)是“4500t/d熟料水泥生產(chǎn)線帶純低溫余熱發(fā)電及循環(huán)經(jīng)濟(jì)（協(xié)同處理垃圾）示范項(xiàng)目”不可分割的組成部分，作為一個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、核準(zhǔn)的，也是一起運(yùn)行才能起到垃圾處置的無(wú)害化、資源化、零排放，而且窯內(nèi)1800℃高溫能充分降解二噁英，很好地解決了垃圾發(fā)電低溫焚燒無(wú)法處理二噁英的難題。垃圾處置系統(tǒng)預(yù)處置垃圾產(chǎn)生的廢氣、廢渣、廢液都要進(jìn)水泥窯進(jìn)行最終處理。
請(qǐng)問(wèn)垃圾處置系統(tǒng)投資產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額作為“4500t/d熟料水泥生產(chǎn)線帶純低溫余熱發(fā)電及循環(huán)經(jīng)濟(jì)（協(xié)同處理垃圾）示范項(xiàng)目”的進(jìn)項(xiàng)稅額一起計(jì)算應(yīng)交稅額，不與垃圾處置費(fèi)的銷項(xiàng)稅額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)交稅額嗎

    根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題

    納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。”  

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)我單位委托加工收回的門窗屬于“自產(chǎn)貨物”嗎，適用于國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定嗎？

     根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：“免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。”
     根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4第四條規(guī)定：“境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
    服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。”