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 《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（二）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。
其他行業(yè)企業(yè)是否可以參照執(zhí)行？

由于集團企業(yè)的母公司具有較高的商業(yè)信譽和較好資質保證，集團企業(yè)統(tǒng)一由母公司向銀行貸取款項。母公司按各分子公司的資金需求，將貸款資金撥給各分子公司使用。銀行向母公司統(tǒng)一開具利息發(fā)票。

母公司是否可以根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》“第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證?！睂⒗锤鞣肿庸緦嶋H占用的資金比例分攤給各分子公司？各分子公司可否依據(jù)母公司的利息分攤作為所得稅扣除憑證？

我公司2017年3月至2018年1月，發(fā)生出口外貿(mào)業(yè)務，金額60萬元，中國出口信用保險公司進行了投保，2019年未收回，公司向保險公司申請賠付，保險公司經(jīng)調查后，向公司賠款了48萬，公司年末12萬計入壞賬損失，并在所得稅匯算時，進行了稅前列支，請問的該壞賬損失能否稅前列支？還是要等三年后才能稅前列支？

我司是一家房地產(chǎn)企業(yè) ，近期沒有銷售額，去年開給客戶一張購房發(fā)票，現(xiàn)客戶退房需要紅沖，導致銷售額為負數(shù)。申報時如何用當期預收賬款的3%的稅額沖抵紅字發(fā)票的稅額呢？

    一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，可抵減當期應納稅額，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

    對于當年已經(jīng)取得全日制研究生錄取通知書的學生，在本科畢業(yè)后暑假實習期間繼續(xù)在本單位取得的勞務報酬所得，可以適用《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）相關規(guī)定。

 市政配套費按優(yōu)惠后實際繳納金額繳納契稅還是按240元標準繳納，另外能否作為增值稅銷項抵減？？？？多次咨詢陜西稅務回復總是答非所問？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》(財稅〔2004〕134號)規(guī)定：“一、出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益。
    （一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。
    因此以成交價格為契稅的征稅依據(jù)。
    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
　　進項稅額=買價×扣除率
　　(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
　　準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。
    市政建設配套費屬于依照國家規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費，不屬于增值稅應稅行為，其取得的財政票據(jù)也不屬于可抵扣的進項憑證。

征管法第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

     1.根據(jù)《個人所得稅法》及相關政策規(guī)定，納稅人取得工資薪金、年終獎金等所得，納稅義務發(fā)生時間按實際取得的時間確定。
    2.根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條規(guī)定："扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。 累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補?！?/p>

廈門稅務局，你好。

以下經(jīng)濟業(yè)務向貴局咨詢，業(yè)務背景如下：

1、2020年1月，某高校決定以知識產(chǎn)權投資入股A公司，持有股權10%，知識產(chǎn)權評估價格為1000萬元，同時該高校將A公司股權獎勵給學校老師張三。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。

    因此，如果分支機構不具有獨立的法人資格，不能單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，匯總到總機構，由總機構享受該優(yōu)惠。