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    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)“附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋（五）金融服務(wù)。
    金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
    1.貸款服務(wù)。 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
    融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
  附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定   （二）不征收增值稅項(xiàng)目。2.存款利息?！?br/>    因此，須判定結(jié)構(gòu)性存款是屬于存款還是資管產(chǎn)品，如果是存款，納稅人取得的存款利息不征增值稅；如果是資管產(chǎn)品，需要判定是否保本，如保本，納稅人取得的投資收益應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。如不保本，納稅人取得的投資收益不繳納增值稅。   
  

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào) 規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

現(xiàn)咨詢：

不符合“不征稅收入的財(cái)政性資金”，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，形成的費(fèi)用支出，是否能夠加計(jì)扣除？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

　　(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

企業(yè)外部工程施工人員包含單位職工和勞務(wù)派遣工。公司支付勞務(wù)派遣費(fèi)給勞務(wù)派遣公司，并取得全額開(kāi)具的發(fā)票。那么另外為施工人員支付的盒飯費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)：

1、本單位職工盒飯費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)嗎？

2、為勞務(wù)派遣工支付的盒飯費(fèi)，其工資并未計(jì)入工資薪金總額，基于配比原則，盒飯費(fèi)可否不計(jì)入福利費(fèi)？因?yàn)槠髽I(yè)福利費(fèi)較高，本已納稅調(diào)增。

 我公司預(yù)收燃?xì)饪?，是否可以開(kāi)具未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目，后期實(shí)際產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生時(shí)再繳納增值稅。

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定 ：
    第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
    (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定：
    第三十八條規(guī)定：條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
    （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

請(qǐng)問(wèn)：我司為生活服務(wù)范圍（酒店）的一般納稅人，在2020年1月至8月期間都有開(kāi)具少部份增值稅專票，現(xiàn)有些專票客戶不同意沖紅。咨詢得知：文件出臺(tái)前按專票繳稅普票免稅，文件出臺(tái)后為了這一兩份專票就必須得放異免稅，普票、專票都得交稅，360個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。請(qǐng)問(wèn)真是這樣的嗎？其相關(guān)依據(jù)文件能提供嗎？期盼回復(fù)

燃?xì)夤窘o房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)安裝燃?xì)猓惭b時(shí)用了開(kāi)發(fā)企業(yè)的水電，燃?xì)夤緫?yīng)如何開(kāi)票？按甲供工程開(kāi)3%稅率的票還是開(kāi)9%稅率的票？

假如燃?xì)夤居瞄_(kāi)發(fā)企業(yè)的水電時(shí)是有償使用的。那么燃?xì)夤窘o開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)燃?xì)獍惭b發(fā)票時(shí)，應(yīng)該開(kāi)什么稅率的發(fā)發(fā)票？請(qǐng)稅務(wù)局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)給予回復(fù)。謝謝！

        我司是廣州市的融資租賃企業(yè)，2019年因購(gòu)入廣州市先進(jìn)制造企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備用于對(duì)外融資租賃服務(wù)取得政府項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)金。該獎(jiǎng)勵(lì)金額，按購(gòu)買廣州先進(jìn)制造企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備的融資額度作為計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。
       由于我司屬于融資租賃企業(yè)，以購(gòu)買廣州市先進(jìn)制造企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備對(duì)外租賃的融資額度作為計(jì)算依據(jù)取得的政府補(bǔ)助，請(qǐng)問(wèn)是否屬于與“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入直接掛鉤”呢？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)），請(qǐng)問(wèn)前期利息收入已計(jì)提的增值稅是否允許沖減？請(qǐng)安徽省稅務(wù)局貨物與勞務(wù)處回答，謝謝！

    1.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

     國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)文件適用于金融企業(yè)，國(guó)家有關(guān)部門未將小額貸款公司納入金融企業(yè)管理的，不得適用于上述文件。