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 您好，我們是一家房地產(chǎn)公司，在取得土地時，應(yīng)當?shù)卣笙蛘患{了土地指標費，并收到了先關(guān)財政票據(jù)。
請問，該項支出是否可以作為房地產(chǎn)開發(fā)成本，在土增稅清算時扣除？

    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條第二款規(guī)定:
    開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。
    土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
    前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
    建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
    基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
    公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
    開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

征管法51條，納稅人發(fā)現(xiàn)多交稅款，自結(jié)算繳納稅款3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)可以申請退還。如果發(fā)現(xiàn)時間恰好趕在今年3月5日，因為疫情，納稅人未能及時辦理，是否可以延期？如何延期？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）文件第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

 我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與政府簽訂土地合同時約定，政府以成本價購買房產(chǎn)用于拆遷安置，與實際的公允價值差額較大，請問這個差額是否屬于國稅函〔2010〕220號規(guī)定的拆遷補償費？能否

    1.根據(jù)國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第21號規(guī)定：“第三十六條  扣除項目應(yīng)同時符合下列要求：……
　（七）取得土地所支付的金額、土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費以及據(jù)實計算扣除的利息支出，應(yīng)當已經(jīng)實際支付。
    第三十九條  拆遷補償費按以下方法確認：
　?。ㄒ唬┘{稅人用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房按視同銷售處理，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條（一）款規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。納稅人支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給納稅人的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。
　?。ǘ┘{稅人采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第（一）款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。”
    2.根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕187號規(guī)定：“三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定
　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認：
　　1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;
　　2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。”
    您所描述的業(yè)務(wù)文件未明確規(guī)定，您可根據(jù)實際情況聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實。

一、增值稅　

涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)免征增值稅。家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

根據(jù)《道路旅客運輸及客運站管理規(guī)定》（中華人民共和國交通運輸部令2020年第17號）第三條　本規(guī)定所稱道路客運經(jīng)營，是指使用客車運送旅客、為社會公眾提供服務(wù)、具有商業(yè)性質(zhì)的道路客運活動，包括班車（加班車）客運、包車客運、旅游客運。

22日通過你12366致電湖北省稅務(wù)部門，反饋9月28日在商家購買不開發(fā)票，無證經(jīng)營的問題，說15個工作日內(nèi)給我回復(fù)。今天致電客服說是15個工作日內(nèi)，還沒有回復(fù)，叫我繼續(xù)等待。

消費索要發(fā)票是每個公民的義務(wù)和權(quán)力，希望部門能夠盡快答復(fù)，后期手機很難在售后享受任何售后服務(wù)。

     根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定：
    第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：
　?。ㄋ模└＠M、撫恤金、救濟金；
    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：
　　第十一條　個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定：
    一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
　　二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
    1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;
    2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！备鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定：“第二條 納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，依照本辦法規(guī)定辦理?！?/p>

     1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；……（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?br/>    2.根據(jù)國令第691號規(guī)定：“第十五條　下列項目免征增值稅：
　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;……”

按照99號文的規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除提高到75%的比例，僅適用于企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間發(fā)生的并且計入當期損益的研發(fā)費用。對于2021年研發(fā)費用的扣除比例是多少？是否有最新的政策規(guī)定。