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您好，我司承接PPP項(xiàng)目，包括八條道路、圖書(shū)館、博物館、市民廣場(chǎng)。之后成立項(xiàng)目公司，并在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備案。在政府支付可用性付費(fèi)時(shí)，本地區(qū)稅務(wù)局認(rèn)為我司收到的政府付費(fèi)、政府可行性缺口補(bǔ)助是免征增值稅，我司認(rèn)為是政府公開(kāi)招標(biāo)，是一種購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)、服務(wù)等市場(chǎng)平等的購(gòu)買(mǎi)行為，請(qǐng)問(wèn)項(xiàng)目公司是應(yīng)稅還是免稅？

       房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，土地使用權(quán)出讓合同中約定：配套建設(shè)建設(shè)廉租住房，建成后，由政府按國(guó)家給地方的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)回購(gòu)。
     兩個(gè)問(wèn)題：
1、廉租住房是否按：市場(chǎng)價(jià)*應(yīng)回購(gòu)總面積，確認(rèn)土地成本或拆遷補(bǔ)償費(fèi)及土地征用費(fèi)？
2、廉租住房是否按：回購(gòu)價(jià)*應(yīng)回購(gòu)總面積，確認(rèn)銷(xiāo)售收入？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得政府出讓的土地使用權(quán)，簽訂國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)土讓合同并支付土地出讓金后繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)是什么，比如：土地使用權(quán)出讓合同總金額為100萬(wàn)，契稅為100萬(wàn)*3%還是（100萬(wàn)/1.09）*3%，如是（100萬(wàn)/1.09）*3%的計(jì)算方式，我們和政府簽訂的土地合同金額未進(jìn)行價(jià)稅分離，且取得的非稅收入收據(jù)也為進(jìn)行價(jià)稅分離，契稅計(jì)算是否還適用（100萬(wàn)/1.09）*3%的計(jì)算方式？

 國(guó)稅總局公告2016年第81號(hào),"一、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指正在開(kāi)發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。"
請(qǐng)問(wèn)：如果有其他開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，但其他開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)已竣備，則這種情況是否不算作“正在開(kāi)發(fā)及中標(biāo)的項(xiàng)目”？

本人父母擬出售家庭唯一住房用于養(yǎng)老，自用已超過(guò)5年。是按房改政策全額集資購(gòu)買(mǎi)且持有土地使用證和房產(chǎn)證全部產(chǎn)權(quán)。房產(chǎn)證1999年6月發(fā)證，蓋有“全額集資售房”方章，產(chǎn)權(quán)來(lái)源及時(shí)間為1999年全額集資建房，是1999年5月由當(dāng)?shù)胤扛霓k批準(zhǔn)，有職工全額集資住房監(jiān)證書(shū)及產(chǎn)權(quán)登記申請(qǐng)表，同意辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記發(fā)證。2001年換發(fā)的新證蓋有“全額集資房”方章。土地使用證2002年1月發(fā)證，編號(hào)上帶有“房改”二字，使用權(quán)類型為劃拔。現(xiàn)已辦理土地劃撥轉(zhuǎn)出讓審批手續(xù)，補(bǔ)交了土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。

 我們公司有些材料是預(yù)付的，會(huì)導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票上的金額比實(shí)際支付的多，我們后續(xù)不需要補(bǔ)付款。專票退回按照實(shí)際金額重新開(kāi)票，供應(yīng)商不同意。多出來(lái)的這些金額可不可以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào) ）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
　　(一)購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
　　購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
    ……

我單位為付款方，在通知收款方提供相關(guān)增值稅普通發(fā)票時(shí)，被收款方告知發(fā)票聯(lián)被其業(yè)務(wù)員遺失，僅留有存根聯(lián)。收款方希望可以提供記賬聯(lián)發(fā)票復(fù)印件并加蓋單位公章作為發(fā)票聯(lián)使用。請(qǐng)問(wèn)，這樣處理需要向稅務(wù)主管單位提供什么手續(xù)？

我司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，有一位于成都市的正在進(jìn)行土增清算的2016年5月1日后的新項(xiàng)目，增值稅采用一般計(jì)稅法計(jì)算，增值稅申報(bào)依據(jù) “國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)”的規(guī)定，對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款抵減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

但在土地增值稅清算中， 鑒于目前沒(méi)有明文規(guī)定，針對(duì)土地價(jià)款抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅處理，土地增值稅清算中的土地成本，銷(xiāo)售收入是否應(yīng)該做對(duì)應(yīng)的調(diào)整，如有調(diào)整，總局是否有合理依據(jù)？

     根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)規(guī)定：“　二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
    (一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,……取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?br/>    (二)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
    (六)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票?！?br/>    根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
    根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。
    如屬于取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免征增值稅的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人符合條件的，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

社康中心全年會(huì)陸續(xù)收到基本公共衛(wèi)生補(bǔ)助，基本藥物補(bǔ)助，防疫補(bǔ)助等各項(xiàng)醫(yī)療補(bǔ)助，在做企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，所有補(bǔ)助收入可否計(jì)入免稅收入中不征收企業(yè)所得稅？需要辦理相關(guān)備案手續(xù)嗎？

   《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2011〕70號(hào)