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我公司發(fā)行PPN債券支付的利息，目前無法取得利息發(fā)票。銀行及發(fā)債平臺(tái)解釋說利息不是他們收取，他們只是代收，之后再轉(zhuǎn)給各投資者，應(yīng)由投資者開具。但是公開發(fā)行的債券，投資者不定，數(shù)量不定，因此找投資者開具利息發(fā)票也不現(xiàn)實(shí)。因此我公司可否憑銀行利息支付回單及發(fā)債合同入賬，做為企業(yè)所得稅匯算扣除依據(jù)。

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得 ”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。如省稅務(wù)局未規(guī)定相關(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)全部按照“工資、薪金所得 ”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
    安徽省企業(yè)給員工發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，并入當(dāng)月工資薪金依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

 您好，我單位于2020年12月1日購入一臺(tái)設(shè)備，根據(jù)國稅2018年46號(hào)公告第二條，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性扣除，假設(shè)設(shè)備投入使用日期為2020年12月，能否與次月（2021年1月）所在年度2021年進(jìn)行一次性扣除，如果可以的話，假設(shè)設(shè)備購入閑置5年不使用，能否在2026年（投入使用次月所屬年份）享受一次性扣除政策

我公司只有3個(gè)人，按國家政策規(guī)定可享受免交2019年殘保金，電子稅務(wù)局沒有核定殘保金。請(qǐng)問，我公司必須在2020年12月31日前在稅務(wù)局申報(bào)殘保金么？是去大廳核定申報(bào)么？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于2019年河南省按比例安排殘疾人就業(yè)審核及申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金的公告》（豫殘聯(lián)【2019】49號(hào)）規(guī)定，第一條 凡本省行政區(qū)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（含中央、省駐鄭單位，以下簡稱“用人單位”），安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.6%，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納殘保金?！谒臈l 參加殘疾人就業(yè)審核和申報(bào)繳納殘保金可選擇網(wǎng)上審核、申報(bào)或現(xiàn)場審核、申報(bào)的方式進(jìn)行。依照有關(guān)規(guī)定，不需繳納殘保金的用人單位也應(yīng)進(jìn)行“零申報(bào)”。

 我公司負(fù)責(zé)縣城污水處理廠，但目前所接受的污水即有生活污水又有工業(yè)區(qū)污水，請(qǐng)問環(huán)保稅應(yīng)如何繳納？
您上次給的回復(fù)沒有正面回答問題，如果有此類情況應(yīng)全額繳納還是按照水量減免

    根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國主席令 第六十一號(hào)）規(guī)定：
    第二條　在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
    第五條　依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
    企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅
    第九條　每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
    每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。
    省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
     第十一條　環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：
   （二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；
     根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》（國令第693號(hào)）規(guī)定：
    第三條　環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款、第十二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會(huì)公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。

房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售許可證之前，以和客戶已簽定合作建房意向書，收取客戶房屋總價(jià)款90%以上的合作建房誠意金的形式收取的款項(xiàng)，是否屬于國家稅務(wù)總局公告2016年18號(hào)文規(guī)定的納稅人采取預(yù)售款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)收房款需要預(yù)繳增值稅的情況

我公司與當(dāng)?shù)乇６悈^(qū)簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同，出讓金已支付部分，未辦理土地過后手續(xù)。合同未約定交付時(shí)間，截至目前我司未取得土地實(shí)際使用權(quán)，土地現(xiàn)狀有臨時(shí)板房，林木、墳頭、加工場地等附著物。

我司認(rèn)為根據(jù)土地使用稅暫行條例規(guī)定，未實(shí)際取得土地，尚未構(gòu)成納稅義務(wù)人，無需繳納土地使用稅。

 我公司注冊(cè)地為蕪湖市，運(yùn)營的工業(yè)產(chǎn)業(yè)園建設(shè)有多棟廠房，園區(qū)廠房統(tǒng)一辦理大產(chǎn)權(quán)證，對(duì)于銷售的廠房會(huì)分割辦理單棟的小產(chǎn)權(quán)證，請(qǐng)問這種情況屬于銷售二手房的稅收管理嗎？在廠房建設(shè)期間預(yù)收的廠房銷售預(yù)收款需要申報(bào)增值稅預(yù)繳和土地增值稅預(yù)征嗎？還是在實(shí)際辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)候直接清算土地增值稅和增值稅？

     一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號(hào) ）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)……銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！谒臈l 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)……應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅  額后的余額。……第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額?！诹鶙l 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。……第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?br/>    二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定，第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！谒臈l 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
    三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1……第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：……（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
    四、根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號(hào))規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。……第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入……
    五、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）縣級(jí)以上人民政府……將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按……（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?！?br/>    六、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號(hào)）規(guī)定， 第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物……并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人……應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。
    七、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第二條規(guī)定，條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
    八、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人……應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。……附件：印花稅稅目稅率表……產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同，立據(jù)人按所載金額0.5‰貼花。
    因此，根據(jù)您的描述，暫不弄清楚您單位移交的都涉及哪些資產(chǎn)，是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，是有償還是無償移交，具體情況不明，無法做出針對(duì)性答復(fù)。因篇幅有限，建議您參考上述規(guī)定，鑒于“三供一業(yè)”涉及的業(yè)務(wù)較為繁雜，具體事宜您可攜帶資料聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。  

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財(cái)稅〔2004〕134號(hào))規(guī)定：“一、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

    （一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。