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我公司是生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月享受過一次部分先進制造業(yè)增量留抵退稅政策，2020年12月開始我們公司有新的產(chǎn)品（含軟件產(chǎn)品）開始取得收入，我司在辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的時候，存在無法備案的情況。

請問曾經(jīng)享受過增值稅增量留抵退稅（適用政策不是疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)，8號公告），如何才能新辦軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？

 請問公務員工資構(gòu)成中的生活性補貼、工作性津貼，事業(yè)單位工資構(gòu)成中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作補貼及公務員考核優(yōu)秀獎勵是否需要繳納個人所得稅？

    一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?！?br/>    二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：
　?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾?、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
　?。ǘ﹪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息；
　　（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
　?。ㄋ模└＠M、撫恤金、救濟金；
　　（五）保險賠款；
　　（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；
　　（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
　　（八）依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
　　（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
　?。ㄊ﹪鴦赵阂?guī)定的其他免稅所得。
　　前款第十項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案?！?br/>    三、根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕89號規(guī)定：“二、關于工資、薪金所得的征稅問題……
    （一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。
　?。ǘ┫铝胁粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
　　1.獨生子女補貼；
　　2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
　　3.托兒補助費；
　　4.差旅費津貼、誤餐補助?！?br/>    四、根據(jù)財稅〔2018〕164號規(guī)定：“一、關于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策
　　（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
　　應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。”

我是一家房地產(chǎn)公司，通過招拍掛取得土地，項目開發(fā)共計20萬平米，其中15萬平米為住宅，5萬平米為自持用于養(yǎng)老院用房，繳納土地款后，政府返還一半土地款用于養(yǎng)老建設補貼資金。請問，1、我們計算增值稅時，能否從銷項稅中扣除全部進項稅，就是養(yǎng)老部分產(chǎn)生的進項稅能否也一起扣除？2、按照財稅（2016）36號文件的規(guī)定，計算增值稅時可以從銷售價款中扣除土地款，我們是按照返還前的扣還是按照返還后的扣除？3、計算企業(yè)所得稅和土地增值稅時按照返還前扣還是按照返還后扣？請給予答復，并給出具體的法律依據(jù)。謝謝！

?我公司為專營供熱企業(yè)，會取得政府給予的供熱補貼，一是按入網(wǎng)面積計算的供熱補貼，與取暖費價格無關；二是政府要求提前或延期供熱給予的補貼，請問這兩項補貼是否需要繳納增值稅？

 2016年4月30日以前簽訂的融資租賃售后回租合同，融資租賃公司向我公司開具的咨詢費增值稅專用發(fā)票及租金增值稅專用發(fā)票，進項稅是否可以抵扣？相關文件有哪些？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：
    附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋
    第一條第五款：金融服務。
    金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。
    1.貸款服務。
    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
    融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動
    附件2：第一條第三款第5點
    （3）試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
    繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
    ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
    納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。
    試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
    ②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
    附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
    第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
   （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
    第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
   （六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
    附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定
    第一條第四款 進項稅額。
    3.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

我司員工于2019年12月份退休，2020年3月份和6月份分別補發(fā)了以前工工資并在發(fā)放當月申報個稅；請問個稅計算時扣減費用是僅按當月5000元扣除，還是按照全年累計費用扣除？ 比如在3月份補發(fā)是扣5000元還是扣15000元？

我與乙方（河南艾佳家居有限公司）簽訂了裝修合同，乙方給開具的發(fā)票為兩份，一份為乙方公司名義開具的發(fā)票，另一份為丙方（鄭州玉港精工裝飾公司）開具的發(fā)票，請問乙方是否存在稅務違規(guī)行為？

    根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定，第六條　對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵?！谑艞l　銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條　開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！谌邨l　違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

我司外貿(mào)出口企業(yè)，國外個人A在國外為我司介紹業(yè)務（郵件往來），付傭金單筆不超過5萬

1、是否要做“境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案”，

2、扣繳義務人登記需要提供哪些材料，需要A的護照信息嗎

3、代扣代繳增值稅只要提交“代扣代繳、代收代繳稅款報告表”，是嗎？

 根據(jù)中國人民銀行《存款統(tǒng)計分類及編碼標準（試行）》（銀發(fā)[2010]240號）規(guī)定，結(jié)構(gòu)性存款屬于存款類。
請問：結(jié)構(gòu)性存款是否歸屬于存款類，不征收增值稅？還是歸屬于理財產(chǎn)品，繳納增值稅？

 生產(chǎn)企業(yè)A投資100%控股B生產(chǎn)企業(yè)，B生產(chǎn)企業(yè)投資100%控股C生企業(yè)。為了經(jīng)營管理實現(xiàn)統(tǒng)一標準化、規(guī)范化，具有合理的商業(yè)目的，經(jīng)董事會通過，B企業(yè)吸收合并C企業(yè)，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，在吸收合并過程中，不涉及股份支付，也不涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓，也不涉及第三方公司。（雙方并帳）根據(jù)土地增值稅的定義“土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人”，因此，在合并過程中，不符合繳納土地增值稅的定義，不用繳納土地增值稅。請問對于是否繳納土地增值稅予以明確。