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 根據(jù)增值稅試點(diǎn)辦法2016年36號(hào)文件：保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。 是否需要逐筆對(duì)不同的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品具體險(xiǎn)種進(jìn)行逐個(gè)備案？前期已進(jìn)行大險(xiǎn)種備案，現(xiàn)在新增了部分小險(xiǎn)種是否需要再對(duì)小險(xiǎn)種備案？

一、事由：我司基金為合伙人制，報(bào)表中誤把合伙人出資列入實(shí)收資本科目?，F(xiàn)稅務(wù)局要求繳納資金賬簿印花稅。我司認(rèn)為基于以下原因，該基金可以不繳納該稅。

二、依據(jù)：（1）根據(jù)《合伙企業(yè)法》，合伙企業(yè)沒(méi)有最低注冊(cè)資本要求，合伙企業(yè)不是法人，合伙人對(duì)企業(yè)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)。規(guī)定：“一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額。”（3）2018.11.12 國(guó)家稅務(wù)總局12366答復(fù)：您好，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

     一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定，第二條 合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。第三條 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。……
    二、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào) ）規(guī)定，第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
    三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。……十一、本公告自2019年1月1日起施行。
    四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)) 規(guī)定，第三條 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅……稅額為計(jì)稅依據(jù)。
    五、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（國(guó)務(wù)院令第448號(hào)）規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅……消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，……
    六、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 河南省地方稅務(wù)局 中國(guó)人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)〈河南省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》(豫財(cái)綜〔2011〕4號(hào))第三條規(guī)定，地方教育附加按照單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅……的2%征收。
    七、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關(guān)政策的通知》（豫財(cái)稅政〔2019〕7號(hào)）第一條規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人按50％的稅額幅度減征……城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅……和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
    八、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加……的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。……
    九、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）規(guī)定，第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。
    十、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)公布）第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。
    十一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！郊河』ǘ惗惸慷惵时?
    因此，按照您的描述，暫不清楚該有限合伙企業(yè)的合伙人具體從事什么業(yè)務(wù)，法人合伙人是增值稅一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，無(wú)法做出針對(duì)性答復(fù)。根據(jù)上述文件規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。因篇幅有限，如您具體業(yè)務(wù)涉及其他稅種，您可參考上述文件規(guī)定。具體涉稅事宜您也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

    1.根據(jù)財(cái)稅〔2012〕39號(hào)規(guī)定：“四、增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷(xiāo)發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

 老師好：
我們是水泥生產(chǎn)企業(yè)，自采自用石灰石用于生產(chǎn)水泥。經(jīng)查詢(xún)西藏自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告[2020]6號(hào)《西藏自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》可知，我區(qū)資源稅中的石灰?guī)r實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%，現(xiàn)咨詢(xún)自采自用石灰?guī)r從價(jià)計(jì)征資源稅的價(jià)如何確認(rèn)？

根據(jù)皖發(fā)[2018]34號(hào)，我公司的員工符合：對(duì)引進(jìn)的其他高層次創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，工資性年收入超過(guò)50萬(wàn)元，納稅10萬(wàn)元以上者，以用人單位實(shí)付薪酬50%的比例一次性給予生活補(bǔ)貼，每人最高可達(dá)50萬(wàn)元。收到省財(cái)政撥款給予的一次性生活補(bǔ)貼，請(qǐng)問(wèn)個(gè)人所得稅按什么項(xiàng)目繳納，是否能享受免稅政策

 房地產(chǎn)企業(yè)一塊土地分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，每期涉及業(yè)態(tài)不同，比如一期為多層、二期為別墅、三期為高層，土增稅清算時(shí)各業(yè)態(tài)間土地成本應(yīng)如何分?jǐn)?？依?jù)安徽省土增稅清算管理辦法“納稅人同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目、分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、或者同一項(xiàng)目中建造不同類(lèi)型房地產(chǎn)涉及到分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用的，應(yīng)按照受益對(duì)象，采用合理的分配方法分?jǐn)偂保瑢?duì)多種業(yè)態(tài)產(chǎn)品在土增稅清算時(shí)土地應(yīng)采用何種方式未明確，能否指導(dǎo)多種業(yè)態(tài)下采用何種方法分?jǐn)偼恋馗鼮楹侠?，是采用建筑面積法，還是占地面積法，還是其他方法？

    根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（（1987）財(cái)稅地字第3號(hào)）規(guī)定：“

   （一）關(guān)于‘房產(chǎn)’的解釋

   ‘房產(chǎn)’是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

 針對(duì)房租租金的違約金我們已經(jīng)咨詢(xún)了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，確認(rèn)該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)已經(jīng)履行而違約產(chǎn)生的滯納金，需要比照增值稅價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，按房屋租賃9%繳納增值稅，并開(kāi)具增值稅發(fā)票；
現(xiàn)就這筆房租違約金是否需要繳納房產(chǎn)，我司還有疑問(wèn)，我司認(rèn)為根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三條第三款規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，違約金的收取是因承租方合同違約，出租方收取的賠償款項(xiàng)。房產(chǎn)稅是針對(duì)租金收入征稅，而違約金是租金的價(jià)外費(fèi)用，而非租金，故此違約金無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧。原因是員工攜帶外出保管不善發(fā)生丟失。請(qǐng)問(wèn)其已抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅是否需要做轉(zhuǎn)出處理，若需要其轉(zhuǎn)出時(shí)候，適用什么稅率計(jì)算。（采購(gòu)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，現(xiàn)在適用13%稅率）。，凈損失可以所得稅前扣除嗎？以上問(wèn)題，謝謝！