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按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)普通發(fā)票銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，加上代開(kāi)的專用發(fā)票銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，自開(kāi)普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠？

    不能。按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到45萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開(kāi)具發(fā)票的銷售額。因此，提問(wèn)中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

 2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。
請(qǐng)問(wèn)對(duì)于雙定戶，如何確定期應(yīng)納稅所得額？如何享受這個(gè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減半。

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第四款規(guī)定：“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的?！?/p>

二、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定:“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào))的規(guī)定：“二、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
　　(一)房屋原值具體為：
　　1、商品房：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
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　　(二)轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
　　(三)合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。”

1.根據(jù) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第四條  下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

     ......

　?。ㄈ┌凑諊?guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

　?。ㄋ模└＠M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)。我公司競(jìng)得政府掛牌出讓的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地?cái)?shù)塊。我公司對(duì)其中兩塊地（A地塊，B地塊）投入資金50余萬(wàn)元進(jìn)行了通水，通電，通路，并投入400余萬(wàn)元進(jìn)行了規(guī)劃設(shè)計(jì)（規(guī)劃設(shè)計(jì)涉及A地塊，B地塊，C地塊，D地塊）。4塊地均未進(jìn)行地面附屬物建造。隨后，我公司將這4塊地的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，我公司與稅局在土地增值稅加計(jì)20%扣除的計(jì)算范圍上有較大爭(zhēng)議：
一、稅局處理意見(jiàn)
稅局政策依據(jù)：國(guó)稅函發(fā)（1995）110號(hào)《土地增值稅宣傳提綱》“六、具體計(jì)算增值額時(shí)應(yīng)注意什么？”第二項(xiàng)之規(guī)定：（二）對(duì)取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí)，允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用，和開(kāi)發(fā)土地所需成本再加計(jì)開(kāi)發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定，是鼓勵(lì)投資者將更多的資金投向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。
稅局對(duì)土地增值稅清算允許加計(jì)20%扣除的界定范圍是：僅包括三通50余萬(wàn)元和規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)400余萬(wàn)元兩項(xiàng)支出。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款不允許加計(jì)扣除。
二、我公司的政策依據(jù):2003年7月中國(guó)稅務(wù)出版社出版，國(guó)家稅務(wù)總局地方稅務(wù)司編寫的《新編地方稅業(yè)務(wù)指南》第28頁(yè)第2.3.3.2.4僅進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)不進(jìn)行房屋建造的扣除項(xiàng)目：
對(duì)于取得土地使用權(quán)后，僅進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)（如進(jìn)行“三通一平”等），不進(jìn)行房屋的建造，即將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓出去的，在計(jì)算其增值額時(shí)只允許扣除：
一、取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額；
二、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
三、開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
四、與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的稅金；
五、取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地的成本之和加計(jì)20%的扣除。
 我公司的實(shí)際情況是：取得土

 我是一家房地產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)在我公司有一個(gè)項(xiàng)目要土地增值稅清算，哪房屋轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的印花稅是否可以在土地增值稅清算扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）的規(guī)定：“ 九、關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問(wèn)題
    細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照<施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度>的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅?！?/p>

請(qǐng)問(wèn)收到的工程服務(wù)增值稅專用發(fā)票未填寫單位、單價(jià)等信息，是否影響增值稅專用發(fā)票真實(shí)性，能否抵扣，該發(fā)票是否合規(guī)有效

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定：“ 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

 我公司租賃寫字樓辦公，有出租方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、合同、付款憑證，沒(méi)有出租方房產(chǎn)稅繳稅證明，能否作為我公司成本入賬，抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額？

房產(chǎn)稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）文件第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
企業(yè)所得稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）文件第八條規(guī)定，業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）文件第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
第三十三條  企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

1、被股權(quán)投資企業(yè)調(diào)增了資本公積，投資企業(yè)就調(diào)增的部分做了相應(yīng)的資本公積調(diào)增，投資企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)調(diào)增增加的這部分資本公積是否需要繳納印花稅？

2、上級(jí)企業(yè)無(wú)償劃轉(zhuǎn)了部分股權(quán)給下級(jí)公司，下級(jí)公司就無(wú)償劃轉(zhuǎn)這部分股權(quán)增加的資本公積是否需要繳納印花稅？