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 我司作為一般納稅人，與對方簽訂機(jī)械租賃合同（含人工）。 對方開具發(fā)票為“建筑服務(wù)*租賃費(fèi)”。(注：根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十六條規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。）
那么，我司繳納印花稅時，印花稅合同類型是選擇“建筑安裝工程承包合同”，還是“財產(chǎn)租賃合同”？請解答，謝謝

 我公司購買應(yīng)收賬款債權(quán)，上一家債權(quán)人已完成合同履約和發(fā)票的開具。后續(xù)我公司起訴債務(wù)人獲得罰息和違約金，我公司需要交納罰息和違約金的增值稅么？

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國令第691號）規(guī)定，第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！诹鶙l　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額?！?br/>    二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。……
    三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，附件1……第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)……
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。其中，價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的賠償金等其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。如您公司與該債務(wù)人之間發(fā)生的有增值稅應(yīng)稅行為，且收取罰息和違約金屬于文件中規(guī)定的價外費(fèi)用，應(yīng)該規(guī)定繳納增值稅。建議您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行界定。如界定困難，具體事宜您了聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以前年度發(fā)生的成本，當(dāng)年已付款但未取得發(fā)票，在竣工結(jié)算以后年度取得發(fā)票后，如何在所得稅前扣除，不超過5年？是追溯至發(fā)生年度調(diào)整還是在取得發(fā)票年度稅前扣除？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

     根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件第十一條的規(guī)定：“屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　(一)向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的;
　　(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;
　　(三)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：
　　1.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。
　　2.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。
　　3.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
　　納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
　　(四)法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?br/>    因此，若企業(yè)簡易計稅業(yè)務(wù)不屬于上述不得開具專用發(fā)票范圍，即可開具增值稅專用發(fā)票。因《增值稅發(fā)票開具指南》會實(shí)時更新，所以建議從官方網(wǎng)站獲取最新文件。

 企業(yè)以房產(chǎn)土地作價投資設(shè)立全資子公司，辦理房產(chǎn)土地更名是否符合同一投資主體內(nèi)部房產(chǎn)土地劃轉(zhuǎn)免征契稅？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號）的規(guī)定：“六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 
　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
　　母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！?br/>根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字〔1997〕52號)的規(guī)定：“土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅:
　　(一)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股?！?/p>

企業(yè)于2017年5月企業(yè)工商變更登記以下事項：

一是企業(yè)組織形式由股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，

二是股東變更，由原ABC企業(yè)股東和D自然人股東變更為E企業(yè)股東，

三是企業(yè)更名由M為N。

目前企業(yè)需要辦理房產(chǎn)土地更名，按改制重組文件財稅【2015】37號，文件第一條股份有限公司變更為有限責(zé)任公司原股東已全部滅失，不符合免稅。按照第九條股權(quán)轉(zhuǎn)讓免契稅。

   根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。立合同人按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！?br/>  如果雙方簽訂貨物運(yùn)輸合同，按照上述條款交納印花稅。

我司為一家上市公司，授予員工的股票期權(quán)和限制性股票在2020年9月解禁，依據(jù)國稅2016年62號文，我司為部分員工辦理了延期納稅備案，在不超過12個月內(nèi)繳納稅款，同時，依據(jù)2018年164號文，居民個人在一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并納稅?，F(xiàn)在延期備案快滿12個月，有以下問題想咨詢廈門稅務(wù)：

 我公司從A公司購入貨物，因其質(zhì)量不合格，給我公司造成損失，經(jīng)協(xié)商，我公司發(fā)生的不合格產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)、返工費(fèi)等由A 公司賠償，我公司收到此賠償款是否繳納增值稅？如何做賬務(wù)處理？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）的規(guī)定：“第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額?！?br/>根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）的規(guī)定：“第十二條 條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)?！?br/>會計處理問題，請您參考有關(guān)會計制度或會計準(zhǔn)則。

 同一自然人在山東和河南分別設(shè)立有個人獨(dú)資企業(yè)，均采用應(yīng)稅所得率征收方式，計稅方式如下：不含稅銷售額*10%應(yīng)稅所得稅=應(yīng)納稅所得額，個人經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*（5%-35%）-速算扣除數(shù)。在次年3月31日前，是否應(yīng)在河南或者山東選擇一處稅務(wù)機(jī)關(guān)，報送個人所得稅經(jīng)營所得C表，匯總?cè)科髽I(yè)的應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算總應(yīng)納稅額。如果不報送，未按照國稅函2001 84號文件第一條規(guī)定計算，造成少交稅款，是否構(gòu)成違法，具體會有何種處罰方式？