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國家稅務(wù)總局2017年第40號公告對直接從事研發(fā)活動人員作了明確的規(guī)定：具體包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。如研發(fā)部門實習生符合上述規(guī)定條件，可以作為直接從事研發(fā)活動人員。

 一、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，自然人有限合伙人如何交稅？
請問，一家注冊合伙企業(yè)對外進行股權(quán)投資，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得投資收益后，自然人有限合伙人是按照5-35%的累進稅率（經(jīng)營所得）繳納個稅，還是按照20%的稅率（股息利息紅利或者財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）繳納個稅？
二、請問公司對國外支付的展位費3000多美元要交所得稅嗎？ 專管員看到匯算清繳有對外支付的，就說要交，我就懵了。
三、企業(yè)支付報銷的汽車使用加油費金額，同企業(yè)營業(yè)收入之間是否有是法規(guī)定的比例約束？
四、咨詢您一個增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，A公司為提供檢測服務(wù)的公司，與B公司簽訂的合同約定：下月5號之前對完上月的賬，確認上月提供給B公司檢測服務(wù)的應(yīng)收款項。這種情況下，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是確認應(yīng)收款項之后嗎，也就是下月對完帳以后再申報增值稅？
那本月確認收入的時候就貸記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額，下月確認應(yīng)收賬款之后再申報納稅了。
待轉(zhuǎn)銷項稅額與增值稅申報表的填寫沒有關(guān)系吧，只有真正發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的時候才需要填寫增值稅申報表？

根據(jù)財稅〔2016〕36號 附件1 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

我司1-6月累計繳納企業(yè)所得稅100萬，1-9月累計應(yīng)納所得稅額為負的20萬（-200000.00），稅務(wù)部門是不是在10月份我司申報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》后，將我司1-6月累計已繳納的企業(yè)所得稅100萬在接到我司退還申請之日起３０日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九條規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號 )規(guī)定，第十一條　企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。……第十三條　開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的核算應(yīng)按第四章的規(guī)定進行處理。……第三十二條　除以下幾項預(yù)提(應(yīng)付)費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%?！谌臈l　企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。第三十五條　開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。
    四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
    五、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?！诎藯l 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證?！獠繎{證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等?！谑龡l 企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證?！谑邨l  除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。企業(yè)以前年度應(yīng)未取得發(fā)票的，相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，追補年限不得超過五年。建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認。

向境外企業(yè)支付展位費是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？向國外公司支付在展會在國外舉辦的參展費用，需要替國外公司代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規(guī)定：“第三條 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人轉(zhuǎn)讓未完工在建工程（已辦理項目立項，取得工程規(guī)劃許可證及施工許可證），在計算增值稅銷售額時，是否可以按轉(zhuǎn)讓全部價款扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人一次性轉(zhuǎn)讓尚未完工的在建工程，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，一次性扣除向政府部門支付的土地價款后的余額計算繳納增值稅。

 我公司與一自然人簽公司內(nèi)部道路鋪設(shè)工程建設(shè)合同，已做工程完工結(jié)算審計，按審計金額對方給我們開來發(fā)票，如附加圖中所示。請問下，這個發(fā)票需要我公司代扣代繳個人所得稅嗎？我公司認為是工程款，是經(jīng)營所得，不屬于勞務(wù)報酬，不應(yīng)該由我公司扣繳個稅，不知道我們理解是否正確？

八、本公告第七條所述情況發(fā)生變化后60日內(nèi)，原交易雙方應(yīng)按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理：

屬于本公告第一條第（三）項規(guī)定情形的，子公司應(yīng)按原劃轉(zhuǎn)完成時股權(quán)或資產(chǎn)的公允價值視同銷售處理；母公司應(yīng)按撤回或減少投資進行處理。

問題：上述內(nèi)容“母公司應(yīng)按撤回或減少投資進行處理”，例如甲公司持有A公司100%股權(quán)后，將A公司控股子公司B公司的10%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)至甲公司，應(yīng)適用《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2015年第40號）中的特殊稅收處理，按賬面價值入賬；后因未滿12個月，甲公司將所持A公司90%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，導(dǎo)致原無償劃轉(zhuǎn)持有的B公司股權(quán)不再適用特殊稅收處理，按上述40號公告內(nèi)容第七條、第八條規(guī)定，甲公司應(yīng)按撤回或減少投資進行處理，請問甲公司撤回或減少投資指的是對A公司還是B公司。

去年的一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人等時間過了才知道可以轉(zhuǎn)。不知道今年或者明年會不會再有一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的政策了