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    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。  

本公司為外商投資企業(yè)，從事線上教育咨詢服務(wù)。公司的其中一位外籍股東, 人在國外為中國學(xué)員提供線上教育服務(wù)，公司每個(gè)月從境內(nèi)支付其服務(wù)費(fèi)，請(qǐng)問公司支付的這種服務(wù)費(fèi)需要代扣代繳什么稅收？

    增值稅： 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

 您好，我們是一家出口加內(nèi)銷的制造企業(yè)，對(duì)于稅負(fù)率如何計(jì)算不清楚，麻煩指導(dǎo)下免抵退稅企業(yè)的稅負(fù)率如何計(jì)算？稅負(fù)率的標(biāo)準(zhǔn)是多少？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定，二、增值稅退(免)稅辦法 適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。 (一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。……五、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算 (一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率) 2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算 當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 (1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額  (2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
    二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，……附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定……四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
    三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條規(guī)定,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
    四、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第一條規(guī)定, 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！诰艞l規(guī)定,本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
    五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕123號(hào)）規(guī)定，一、……等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。……本條提高出口退稅率的產(chǎn)品清單見附件?！?、本通知自2018年11月1日起執(zhí)行……附件：提高出口退稅率的產(chǎn)品清單
    因此，根據(jù)您的描述，暫不清楚您出口的是服務(wù)還是貨物，想要咨詢稅率還是稅負(fù)，無法做出針對(duì)性答復(fù)。如您想要咨詢稅率，可參考上述相關(guān)文件；如咨詢稅負(fù)，稅負(fù)是稽查選案的一項(xiàng)參考性指標(biāo)，是稅務(wù)部門加強(qiáng)管理的一種手段，是內(nèi)部參考資料，稅法并未規(guī)定稅負(fù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

請(qǐng)問企業(yè)購入不動(dòng)產(chǎn)（一棟五層樓），將其一樓用做職工食堂，五樓用做職工宿舍，二三四樓用做辦公室和會(huì)議室，該不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？如果是部分（一樓和五樓）不能抵扣，如何劃分不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

    一、實(shí)行清稅證明免辦服務(wù)

　　對(duì)向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。

　?。ㄒ唬┪崔k理過涉稅事宜的；

客戶前期預(yù)付貨款 提貨 后期查賬這個(gè)客戶 已經(jīng)注銷了 賬面多余的800元預(yù)收款因客戶未提貨一直掛賬  無法退回   是否可以轉(zhuǎn)營業(yè)外收入？ 轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 交不交增值稅？  

 我公司一幢房產(chǎn)，部分對(duì)外出租，部分公司生產(chǎn)經(jīng)營自用，請(qǐng)問此情況房產(chǎn)稅按如下計(jì)算是否正確，出租部分按租金收入從租計(jì)征，自用部分按自用房產(chǎn)面積占總面積的比例乘以房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，兩部分合計(jì)則是公司應(yīng)繳房產(chǎn)稅。

我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，項(xiàng)目分為四期。一期項(xiàng)目為簡易計(jì)稅，其余三期為一般計(jì)稅。我想咨詢下申報(bào)增值稅時(shí)，各期項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅能否互抵？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定，第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%…… 第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件印發(fā)，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！瓏叶悇?wù)總局(政策解讀)……三、主要內(nèi)容（一）一般納稅人……4.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和適用稅率或征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

我是一個(gè)建筑企業(yè)一般納稅人，注冊(cè)地在陜西，在湖北恩施進(jìn)行跨區(qū)域經(jīng)營，有個(gè)營改增前的老項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅，項(xiàng)目一直按著要求在施工所在地按照業(yè)主合同金額進(jìn)行預(yù)交增值稅及附加稅費(fèi)，在注冊(cè)地陜西開具發(fā)票。但是業(yè)主最終審計(jì)金額小于已開票和完稅的金額，形成多預(yù)交稅款。企業(yè)曾在本平臺(tái)進(jìn)行公開留言，本平臺(tái)答復(fù)：可以在預(yù)交地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅。企業(yè)和本平臺(tái)引用的政策皆是《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。但是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)引用的政策是根據(jù) (國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)) 第八條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。但是企業(yè)認(rèn)為本法規(guī)所說的預(yù)交稅款是針對(duì)一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的余額形成應(yīng)交稅款時(shí)，用預(yù)交的稅款可以抵消當(dāng)期的應(yīng)交稅款。本項(xiàng)目是簡易計(jì)稅項(xiàng)目，按照法規(guī)簡易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅都在施工所在地進(jìn)行稅款完稅繳納，在注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)只是進(jìn)行匯總申報(bào)，并無稅款余額可抵。所以并不適用本條款。所以懇請(qǐng)湖北省稅務(wù)局再次明確。

根據(jù)江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問題的公告蘇地稅規(guī)〔2015〕8號(hào)第四條規(guī)定關(guān)于車庫(車位、儲(chǔ)藏室等)問題

　　(一)能夠辦理權(quán)屬登記手續(xù)的車庫(車位、儲(chǔ)藏室等)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“其他類型房產(chǎn)”確認(rèn)收入并計(jì)算成本費(fèi)用。