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 我公司2013年開發(fā)一樓盤，在開發(fā)過程中因方案變化需要重新進行設計，支付了兩次設計費，請問第一次設計費是否應該記入該項目的開發(fā)成本？是否應作為加計扣除開發(fā)費用的基數(shù)？

    根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）四、土地增值稅的扣除項目
　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。
　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：
　　1.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;
　　2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除;
　　3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。
　　(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
　　(五)屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。
    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第六條規(guī)定：“計算增值額的扣除項目：
    （一）取得土地使用權所支付的金額；
    （二）開發(fā)土地的成本、費用；
    （三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；
    （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金；
    （五）財政部規(guī)定的其他扣除項目?！?br/>    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
    （一）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。
    （二）開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。
    土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
    前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
    建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
    基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
    公共配套設施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出。
    開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
    ……
   （六）根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除?！?br/> 

      我們是銷售汽車的4S店， 公司上了一臺試駕車做為固定資產(chǎn)， 在上試駕車時已繳納過超130萬的超豪華小轎車的消費稅， 現(xiàn)在使用半年后，公司將此車出售，但價格依然在130萬以上，我們是否還需要繳納超豪華小轎車的消費稅？

 請問外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品，采購生產(chǎn)企業(yè)可以正常退稅，那外貿(mào)企業(yè)采購貿(mào)易公司的產(chǎn)品，是不是也可以正常享受退稅政策？還是必須采購生產(chǎn)企業(yè)的才能退稅？

    外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅應提供下列憑證資料：1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》3.出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);4.下列原始憑證(1)出口貨物報關單;(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關進口增值稅專用繳款書;(3)委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;(4)屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書;(5)主管稅務機關要求提供的其他資料。
    一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口貨物，有辦理出口退（免）稅備案，能提供上述相關憑證資料，可以申請出口退稅，與貨物的采購渠道沒有關系。

我單位以出讓方式取得土地，三年前剛蓋完車間，就被石黃城際鐵路占用，現(xiàn)在車間已被拆毀，生產(chǎn)無法進行，三年來沒有一分收入，現(xiàn)稅務局叫我補交幾年來的土地使用稅，請問合理嗎？依據(jù)是什么

    根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號）規(guī)定：第二條：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

     可以。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第二條第二款規(guī)定，城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
    同時，根據(jù)《財政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第28號）第一條規(guī)定，城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。
    依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
    同時，根據(jù)《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。本通知自發(fā)布之日起施行。

    夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。

     企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)預繳申報前，根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)，并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關規(guī)定處理。

請問集團公司從不同金融機構(gòu)借入資金，撥付給下屬各單位用于統(tǒng)借統(tǒng)還。是否只要向下屬單位收取的借款利息合計不高于同期向金融機構(gòu)借入資金的利息支出，就可以享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件3……一、下列項目免征增值稅……（十九）以下利息收入。……7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息?！y(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務。（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務。

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法  第十五條 增值稅稅率：……（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%。 …… 第十六條  增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。  第十七條  增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。  第十八條  一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。  一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。  附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 第一條……（七）建筑服務。…… 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。  甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

   根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第十一條規(guī)定：“其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。”因此如果是個人向企業(yè)出租房屋，則需要出租方個人向房屋所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。