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您好，A、B企業(yè)均為境內(nèi)注冊(cè)企業(yè)，兩企業(yè)在境內(nèi)簽訂采購(gòu)合同，A企業(yè)在境外采購(gòu)貨物后，直接在境外將貨物銷(xiāo)售給B企業(yè)，用于B企業(yè)在境外的工程施工項(xiàng)目，B企業(yè)在境內(nèi)以人民幣支付貨款，請(qǐng)問(wèn)，A企業(yè)需要繳納增值稅嗎？需要向B企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎？

 單位取得土地一塊，一個(gè)土地證（土地性質(zhì)為商服用地）600平米，土地出讓金360萬(wàn)元， 共取得一個(gè)建筑規(guī)劃許可證（總建筑面積2100平米）， 在地塊上只建設(shè)建筑物A和建筑物B共2棟，都是其他類(lèi)型房地產(chǎn)，分別取得A棟和B棟的施工證。 A棟為一層建筑物（別墅）總建筑面積300平米，占地面積300平米，無(wú)地下室。B棟（酒店）為地上5層地下1層建筑物每層300平米，總建筑面積1800平米，占地面積300平米。A棟取得銷(xiāo)售許可證對(duì)外銷(xiāo)售， B棟不銷(xiāo)售自己經(jīng)營(yíng)做民宿。請(qǐng)問(wèn)在A棟土地增值稅清算時(shí)，總可售建筑面積是否包含自持經(jīng)營(yíng)不會(huì)轉(zhuǎn)讓的B棟的建筑面積？土地增值稅暫行條例 國(guó)務(wù)院令第138號(hào)，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。B棟不存在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的行為，是否屬于土增稅計(jì)算中的可售建筑面積？

本人于2021.11.12日留言咨詢(xún)?nèi)缦聠?wèn)題：房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目地下空間建造車(chē)位，建成后出租或出售，問(wèn)房開(kāi)企業(yè)能否按照國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)第三十三條“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，將該類(lèi)車(chē)位成本作為公共配套設(shè)施成本在企業(yè)所得稅前扣除？

　關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

 你好：
針對(duì)國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)中“凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅前扣除“。
企業(yè)情況如下：
章程規(guī)定股東實(shí)繳出資時(shí)間為2047年，股東實(shí)際出資時(shí)間為2019年7月，在規(guī)定期限內(nèi)繳足了資本金。但在股東實(shí)際出資前，企業(yè)向股東申請(qǐng)了一筆借款，并支付股東利息。
請(qǐng)問(wèn)該筆利息是否屬于文中所說(shuō)的”在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額“，利息不得稅前扣除？企業(yè)已在規(guī)定期限之內(nèi)繳納了足額的資本金。

    一、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

     一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十二號(hào)）規(guī)定，第九條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。第十條　納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。……　第十六條　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》同時(shí)廢止。
    二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)定，第二條 關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形……（五）土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。……
    因此，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 山西省財(cái)政廳 山西省人力資源和社會(huì)保障廳 山西省醫(yī)療保障局關(guān)于進(jìn)一步明確城鄉(xiāng)居民社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定：“繳納城鄉(xiāng)兩險(xiǎn)因本人重復(fù)繳費(fèi)需要辦理退費(fèi)的，實(shí)行“人社（醫(yī)保）受理、人社（醫(yī)保）退還”的方式辦理。”

背景：非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)用于后續(xù)開(kāi)發(fā)，后因戰(zhàn)略變更土地閑置未開(kāi)發(fā)。

問(wèn)題1：該企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，是否可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

問(wèn)題2：因未按合同要求進(jìn)行開(kāi)發(fā)可能涉及違約金，是否可以在稅前扣除。

 之前的答復(fù)留言已收到，非常感謝，但并未解決相關(guān)疑問(wèn)，現(xiàn)再?gòu)?fù)述一遍問(wèn)題，添麻煩了：我公司開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由于拿地成本較高，項(xiàng)目定位也出現(xiàn)了一定問(wèn)題，錯(cuò)過(guò)了銷(xiāo)售的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損，在項(xiàng)目竣工結(jié)算后，就未再預(yù)繳土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)?！奔案鶕?jù)川地稅發(fā)[2010]88號(hào)《土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》第二條第三款的規(guī)定“預(yù)繳稅款的計(jì)算，按納稅人在該項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅?！钡囊?guī)定，我公司在項(xiàng)目竣工結(jié)算后可不再預(yù)繳土地增值稅具有充分的文件依據(jù)，且項(xiàng)目實(shí)際也是虧損狀態(tài)，繼續(xù)預(yù)繳土地增值稅，會(huì)給公司帶來(lái)極大的資金壓力。請(qǐng)問(wèn)：土地增值稅預(yù)繳截止時(shí)間到底是什么時(shí)間，川地稅發(fā)[2010]88號(hào)《土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》的文件是否仍然有效？