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公司簽訂項目施工合同，合同標的包含設(shè)備、集成系統(tǒng)、安裝輔助零件、輔助材料及安裝服務(wù)。請問外購設(shè)備情況下此合同適用什么稅率的增值稅？請問自產(chǎn)設(shè)備下此合同適用什么稅率的增值稅？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

請問：增值稅留抵退稅對應(yīng)的城建稅、教育費附加、地方教育附加在電子稅務(wù)局申報時進行了計稅依據(jù)的抵減，但未抵減完畢，如果公司的銷售業(yè)務(wù)完畢，不再繳納增值稅，此時未抵減完畢的增值稅留抵退稅對應(yīng)的城建稅、教育費附加、地方教育附加該如何處理呢，是否可以向主管稅務(wù)局申請城建稅、教育費附加、地方教育附加的退稅呢？

符合視同收匯的9類情形，沒有收匯的金額要不要繳納企業(yè)所得稅？

一問：比如出口FOB價10萬，因質(zhì)量問題而不能收回1萬，實收9萬，沒有收回的1萬有符合視同收匯原則。我會計賬上收入作9萬，退稅按10萬，增值稅免抵退也按10萬，那企業(yè)所得稅按會計賬上9萬嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

甲白酒企業(yè)委托乙企業(yè)加工白酒一批，乙企業(yè)已經(jīng)按照加工費繳納了消費稅。甲企業(yè)以高于受托方的計稅價格出售按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時是否準予扣除受托方已代收代繳的消費稅？

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關(guān)條款解釋的通知》（財法〔2012〕8號）： 《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(財政部令第51號)第七條第二款規(guī)定，“委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅”。現(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下：

出口退稅備案單證的規(guī)定從今年的5月1日起有變化，但有些我還是不太明白。請問現(xiàn)在的出口備案單證是不是可以不用保存紙質(zhì)的，只保存電子檔的就可以了？另外，對于我們外貿(mào)企業(yè)，出口退稅備案是不是要提供以下的資料（電子檔或紙質(zhì)）：

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

    企業(yè)銷售無產(chǎn)權(quán)的車位，由于不需要到政府管理機關(guān)辦理登記注冊，為此，不屬于印花稅征稅范圍，不應(yīng)貼花。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定： 

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號）一、自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號）規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。