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公司已取得網(wǎng)絡貨運牌照，根據(jù)稅總函〔2019〕405號，現(xiàn)在想替會員代開增值稅專用發(fā)票給本公司，要怎么申請代開的資格？需要提供哪些資料呢？

    根據(jù)《國家稅務總局廈門市稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（廈稅函〔2020〕29號）規(guī)定：“一、確定試點企業(yè)

財稅[2018]54號，500萬元以下的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；請問在一次性稅前扣除的時候需要考慮殘值嘛？比如公司21年新購一項固定資產(chǎn)不含稅金額180萬元，固定資產(chǎn)會計上按5年計提折舊，殘值5%；那么21年該資產(chǎn)是按180萬稅前扣除，還是按180萬*0.95稅前扣除？

我司的子公司2021年找我司借款，現(xiàn)在子公司經(jīng)營不善，資不抵債，于2022年5月注銷時無力償還，我司在2021年末確認為壞賬損失并核銷，可以在2021年企業(yè)所得稅稅前列支嗎？

    根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）規(guī)定：“四、企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

我司是母公司，提供本公司的自有房產(chǎn)給全子公司的免費使用，而且子公司是從事民非的養(yǎng)老院，請問這種情況母公司要“視同銷售"繳增值稅，所得稅嗎？房產(chǎn)稅要繳納嗎？

    增值稅：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1 規(guī)定：“第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

    根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第三條規(guī)定：“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

    沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在獲取土地時，獲得國土劃撥的一塊紅線外的綠地，要求建成后無償移交給相關部門，該條款已在簽署的土地合同中明確約定（詳見附件截圖），請問為了建造該綠地而發(fā)生的紅線外支出是否可以在土增稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）規(guī)定：

    出租的房產(chǎn)，按照房產(chǎn)租金收入乘以年稅率12%，計算繳納房產(chǎn)稅。但對個人將自有居住用房出租，取得的租金收入，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

依據(jù)：1.《關于修改《天津市實施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉的細則》的通知》(津政發(fā)〔1999〕43號)第六條規(guī)定：“國家機關、人民團體、軍隊、事業(yè)單位出租的房產(chǎn)，個人自有出租的房產(chǎn)及房地產(chǎn)管理部門經(jīng)營的房產(chǎn)（公產(chǎn)、代管產(chǎn)、托管產(chǎn)等），均應按房屋租金收入計征。

    企業(yè)取得的增值稅即征即退的稅款，凡未有稅收政策明確規(guī)定作為企業(yè)所得稅不征稅收入處理的，均應并入企業(yè)所得稅收入總額，按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的安置殘疾人增值稅即征即退稅款應并入企業(yè)所得稅收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》　第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn); 　　......　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。”二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費?！　?.....　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！　”緱l第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施?！　?......　　 本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。" 請根據(jù)上述文件規(guī)定并結(jié)合實際情況，自行判定是否屬于上述規(guī)定不得抵扣的范圍，如不屬于上述規(guī)定不得抵扣范圍的進項稅額，可以抵扣。 

上市公司員工按股權激勵計劃取得的限制性股票，是否屬于財稅[2009]167號文件和財稅[2010]70號文件規(guī)定的限售股？

限制性股票解禁前取得的股息紅利可以適用財稅[2015]101號文件第一條規(guī)定的股息紅利差別化個人所得稅政策嗎？