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 二手房交易，雙方合同價格100萬，評估價格150萬，增值稅計稅依據(jù)應(yīng)該是多少？如果賣方符合減免條件，免征增值稅，代開發(fā)票的價格應(yīng)該是100萬還是150萬？再次轉(zhuǎn)讓的，可以扣除的金額應(yīng)該是多少？

您好，自然人和A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，對自然人持有B公司的60%股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，公司注冊資本為200萬，本次轉(zhuǎn)讓的股權(quán)對應(yīng)注冊資本的金額為120萬，但有100萬為自然人實繳到位，另20萬未實繳，因此A公司將未實繳到位的20萬直接注資到B公司。

 1、資產(chǎn)劃撥是否屬于企業(yè)重組？
2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定第一條第二款第五項規(guī)定在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為屬于不征收增值稅項目。
       如果企業(yè)成立后沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，無與資產(chǎn)相關(guān)的債務(wù)和債權(quán)，也無與資產(chǎn)相關(guān)的勞動力，那么在重組過程中，全部或部分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，是否可以享受不征收增值稅的政策？

    根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅?！焙偷谒臈l規(guī)定：“契稅的計稅依據(jù)：(一)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款;(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;(三)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定?！?/p>

 如果公司再給我個稅申報的時候，全部采用的是正常工資，但實際有一筆屬于一次性獎勵收入，在個人匯算清繳是可以個人進(jìn)行修改嗎？或者正常弄個自和一次性獎勵收入錯誤的，匯算清繳時可以修改嗎?

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號：“（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。”
    如果您僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，該筆獎金可以不納入年度匯算范圍。如您有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨計稅，其他需并入綜合所得合并計稅。在使用網(wǎng)絡(luò)途徑申報時，您可以在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當(dāng)您變更全年一次性獎金的計稅方式時，您的應(yīng)納稅額一般而言會發(fā)生變化，請您留意。您可根據(jù)調(diào)整前后的變化情況，選擇合適的計稅方式。
    如果工資薪金和一次性獎金收入申報有誤的，建議先聯(lián)系單位做更正申報。

    對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。

     一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1……第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅?！剑轰N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋……一、銷售服務(wù)……（六）現(xiàn)代服務(wù)?！?.租賃服務(wù)?！?）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
    二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規(guī)定，……三、其他政策……（二）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，……
    三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，第四條 納稅人采取轉(zhuǎn)包……等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
    四、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務(wù)院令第483號)規(guī)定，第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，……第三條　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收?！诹鶙l　下列土地免繳土地使用稅：……(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；……
    五、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((1988)國稅地字第15號)規(guī)定，十一、關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。
    六、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》((1988)財稅字第255號)第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。
    七、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)規(guī)定，……附件 財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等?！?br/>    八、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規(guī)定，第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。……第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(六)租金收入……
    九、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)規(guī)定，一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;……二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
    十、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)規(guī)定，一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(一)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?br/>    因此，作為出租方出租農(nóng)業(yè)用地仍然用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅、附加稅，不需繳納印花稅，但需要在取得租金收入的當(dāng)期確認(rèn)收入并繳納企業(yè)所得稅；如該土地屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，承租方可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅，簽訂的土地使用稅租賃合同不需繳納印花稅。企業(yè)所得稅以每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，稅率為25%。如您企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，可享受相應(yīng)優(yōu)惠政策。因篇幅有限，涉及稅種政策文件較多，暫不清楚您的實際情況，無法做出針對性的答復(fù)，具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

《非營業(yè)收入應(yīng)該如何出具正規(guī)票據(jù)？》的答復(fù)內(nèi)容為：“……第三，人民法院在向當(dāng)事人收取訴訟費時應(yīng)當(dāng)開具《人民法院訴訟費收費專用票據(jù)》等類型的相關(guān)專用票據(jù)，該票據(jù)屬于財政票據(jù)。關(guān)于人民法院訴訟費相關(guān)手續(xù)及票據(jù)事宜，詳情請您直接撥打當(dāng)?shù)?2368司法服務(wù)熱線咨詢確認(rèn)人民法院訴訟費等相關(guān)手續(xù)辦理事宜?！?/p>

     根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）規(guī)定：第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五。
    根據(jù)《河北省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河北省契稅適用稅率等有關(guān)事項的決定》（河北省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第九十號）規(guī)定：
　  一、本省契稅適用稅率為百分之四。其中,個人購買普通住房適用稅率為百分之三。

1.個人張三設(shè)立的個人獨資企業(yè)A持有B公司的5%的股權(quán)，現(xiàn)A將持有B公司5%的股轉(zhuǎn)讓給張三自己，請問這個股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)張三需要繳納個人所得稅嗎？如何繳納？

2.合伙企業(yè)C由甲、乙、丙三個自然人各出資100萬共300萬合伙設(shè)立，現(xiàn)甲將持有1/3財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價格150萬，請問甲如何納稅個人所得稅?