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 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條的規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
因此，在中華人民共和國境內(nèi)銷售天然氣的單位和個(gè)人需要按規(guī)定繳納增值稅。

廈門火炬園一次性發(fā)放的人才租房補(bǔ)貼，企業(yè)按偶然所得一次扣除20%稅率。請問稅率是否正確？補(bǔ)貼和工資同一日發(fā)放，但打在不同銀行卡上，且個(gè)稅app上沒有租房補(bǔ)貼扣稅記錄。是否合法？

    政府直接給予個(gè)人的補(bǔ)貼，不符合免稅規(guī)定的，按偶然所得申報(bào)個(gè)人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

我司是一家有限合伙制私募股權(quán)投資基金，并備案為單一股權(quán)核算基金，業(yè)務(wù)全部是長期股權(quán)投資，除了投資收益沒有其他增值稅應(yīng)稅行為，目前有一筆投資業(yè)務(wù)已上市，并在二級市場拋售股票，按照財(cái)稅（2016）36號文，該筆業(yè)務(wù)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，買賣差價(jià)需要確認(rèn)銷售額并繳納增值稅，這個(gè)時(shí)候銷售額遠(yuǎn)大于500萬元，除此之外沒有其他銷售額。

 我公司將從銀行借入的款項(xiàng)借出給關(guān)聯(lián)公司，借出給關(guān)聯(lián)公司的利率等于銀行借款利率加上我公司利息收入應(yīng)承擔(dān)的增值稅。請問該情況下，銀行借款利息支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規(guī)定，第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。……第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定，第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；……第一百零九條……關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;(二)直接或者間接地同為第三者控制;(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。……第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：(一)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;(二)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;(三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
    三、根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號）規(guī)定，一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5∶1；（二）其他企業(yè)，為2∶1。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
    四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號) 規(guī)定，第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?！谖鍡l  企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第六條  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。第七條  企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;……　第十八條……企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，非金融企業(yè)向金融企業(yè)發(fā)生的借款的利息支出，憑借合法有效憑證，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。對于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過上述規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。建議您參考上述文件規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況確定利息支付方，從而選擇適用利息支出稅前扣除的規(guī)定。具體事宜您也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

我公司承擔(dān)部分職工的房租費(fèi)用，在職工福利費(fèi)科目核算，且均取得公司抬頭的合規(guī)發(fā)票。請問該部分房租費(fèi)用是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

    一、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條第一款規(guī)定：（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。  

企業(yè)不采取抽獎、搖號方式，而是采取“額滿為止，先到先得”的方式向本單位以外的個(gè)人贈送不屬于價(jià)格折扣或或折讓性質(zhì)的禮品，這種方式“額滿為止，先到先得”的方式，是否不屬于2019年74號公告“隨機(jī)方式”？

    隨機(jī)，指不預(yù)設(shè)立場，沒有特定的對象。企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

 開采凝灰?guī)r（有國土資源部門的凝灰?guī)r的采礦許可證）的企業(yè)，將開采的凝灰?guī)r原礦粉碎后成砂石，出售給混凝土生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第34號第七條：納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅。故該企業(yè)資源稅稅率應(yīng)按“凝灰?guī)r選礦”計(jì)征，而非“砂石選礦”計(jì)征？

電影院向我們公司提供了系統(tǒng)咨詢服務(wù)，不屬于免稅的放映服務(wù)，電影院通知我們公司說，安徽省這邊如果開過專票的影院，就不能享受免稅優(yōu)惠。我們覺得很不合理，

對于電影院應(yīng)按照適用的稅率開具發(fā)票，不是免稅項(xiàng)目的應(yīng)該可以開具專票，還請回復(fù)。謝謝

我司與個(gè)體承租簽署房屋租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定租金一年一付，2020年租金于2020.12月1日支付當(dāng)年租金，經(jīng)公司研究相應(yīng)國家號召減免其1-6月份租金》，請問我司在12月份減免其1-6月份租金能否按照  安徽省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策的通知皖財(cái)稅法 [2020] 287號的規(guī)定：疫情期間為個(gè)體工商戶免租金的，按比例減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但最長時(shí)間不超過3個(gè)月。享受該政策？  該政策執(zhí)行時(shí)間為2020年1月1日至2020年6月30日。

     一、根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，第一條……（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。5.其他個(gè)人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第四條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
    三、根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定，第四條 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。
    四、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定，按財(cái)產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的千分之一貼花。
    五、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
    六、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，第三條　個(gè)人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！〉诹鶙l　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
    七、根據(jù)《河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關(guān)政策的通知》（ 豫財(cái)稅政〔2019〕7號）規(guī)定， 一、自2019年1月1日起至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按50％的稅額幅度減征……城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、……和教育費(fèi)附加、地方教育附加。該政策可以與其他優(yōu)惠政策疊加享受。
    因此，個(gè)人租賃非住房需繳納的稅種包括增值稅及附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅，并可按規(guī)定享受稅收減免。