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 員工購房借款（公司無息借款），欠公司借款，納稅年度終了即年底是否需要清零，如果不清零是否涉及員工個人所得稅風險問題，請問公司在這一塊該如何處理呢？急，望回復，謝謝

    1.員工向公司借款未按期歸還，不屬于個人所得稅征稅范圍。
    2.根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅?！?nbsp;
    您可根據(jù)實際情況結(jié)合上述文件進行處理。

第一，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）文件第三條規(guī)定，單用途商業(yè)預付卡(以下簡稱“單用途卡”)業(yè)務按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋 一、銷售服務……（六）現(xiàn)代服務?！?.物流輔助服務?！?）倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。

1、能否上半年享受住房租金專項扣除，下半年享受住房貸款利息專項扣除？2、匯算清繳時是否可以按預繳時不同時間段扣除的租金和貸款利息全額扣除？依據(jù)文件條款是哪個？在個稅申報系統(tǒng)中是否可操作？

請參閱《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)（2018）41號）：“第二十條　納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。”
    按照上述文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人無法上半年享受住房租金專項附加扣除，下半年享受住房貸款利息專項附加扣除。

    根據(jù)《國務院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定》（國家稅務總局令第37號）第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

 你好，我公司依個人名義向銀行貸款，公司每月支付銀行利息，請問公司支付的利息支出能否作為稅前扣除憑證？公司是否需要代扣代繳員工個人所得稅？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號) 規(guī)定，第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出 ……
    三、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定，第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?！谖鍡l  企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)?！谄邨l  企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。……外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。……第十二條  企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。第十三條 企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。……
    四、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定，第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：……（六）利息、股息、紅利所得；……第三條 個人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。……第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！谑l……納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可憑合法有效憑證準予在計算應納稅所得額時扣除。建議您參考上述規(guī)定，并結(jié)合實際情況界定支出的利息是否屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出。如不屬于，則無法扣除。如您員工以個人名義向銀行貸款,且從企業(yè)取得利息收入，應由扣繳義務人依法按次或者按月代扣代繳個人所得稅。鑒于您單位業(yè)務的特殊性，具體事宜建議聯(lián)系主管稅務機關(guān)進一步確認。

我公司發(fā)行PPN債券支付的利息，目前無法取得利息發(fā)票。銀行及發(fā)債平臺解釋說利息不是他們收取，他們只是代收，之后再轉(zhuǎn)給各投資者，應由投資者開具。但是公開發(fā)行的債券，投資者不定，數(shù)量不定，因此找投資者開具利息發(fā)票也不現(xiàn)實。因此我公司可否憑銀行利息支付回單及發(fā)債合同入賬，做為企業(yè)所得稅匯算扣除依據(jù)。

     根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）文件規(guī)定，個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得 ”項目計征個人所得稅。其扣除標準，由省稅務局根據(jù)納稅人公務通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。如省稅務局未規(guī)定相關(guān)的扣除標準，則應全部按照“工資、薪金所得 ”項目計征個人所得稅。
    安徽省企業(yè)給員工發(fā)放的交通補貼、通訊補貼，并入當月工資薪金依法計征個人所得稅。

前幾天留言，企業(yè)成立了工會，工會經(jīng)費是不是可以直接交給上級工會？ 今年再加一問：建議工會經(jīng)費做企業(yè)費種，讓企業(yè)在電子稅務局直接申報。這樣就避免企業(yè)與稅務機關(guān)稅管員討價還價問題。

    根據(jù)皖工發(fā)〔2018〕2號規(guī)定：“第三條 工會經(jīng)費（建會籌備金）代收是指地方稅務機關(guān)依據(jù)縣以上（含縣，下同）地方總工會提供的繳費信息，向繳費單位代收工會經(jīng)費（建會籌備金）。

 您好，我單位于2020年12月1日購入一臺設備，根據(jù)國稅2018年46號公告第二條，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性扣除，假設設備投入使用日期為2020年12月，能否與次月（2021年1月）所在年度2021年進行一次性扣除，如果可以的話，假設設備購入閑置5年不使用，能否在2026年（投入使用次月所屬年份）享受一次性扣除政策