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設(shè)立注冊(cè)在西部地區(qū)的建筑類企業(yè)，主要業(yè)務(wù)：承接建筑施工安裝和工程項(xiàng)目咨詢，符合西部大開發(fā)鼓勵(lì)類要求，具體：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》（2019年版）第二十二條第六款“城市及市域軌道交通新線建設(shè)（含輕軌、有軌電車）”及第三十二條第二款“工程咨詢服務(wù)（包括規(guī)劃咨詢、項(xiàng)目咨詢、評(píng)估咨詢、全過程工程咨詢）”。主營收入占總收入達(dá)70%以上，是否可以享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策？

如來文所述指的是增值稅方面的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。另外，根據(jù)上述文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。因此，納稅人可根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)結(jié)合上述文件規(guī)定自行判斷其應(yīng)稅行為的性質(zhì)。如無法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào))附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明，“營業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)成本。因此，您可根據(jù)上述文件的相關(guān)規(guī)定結(jié)合您單位的實(shí)際情況如實(shí)申報(bào)。另外，有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問題請(qǐng)您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行咨詢。

 農(nóng)業(yè)合作社生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售收入，對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出需要取得合規(guī)發(fā)票嗎？不取得合規(guī)發(fā)票對(duì)應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品收入是不是也可以享受免稅條件，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以正常減掉這部分收入？

    1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;……” 
    2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第一百零二條 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?br/>    3.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 
    企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 
    4.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：“第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算?！?br/>    上述優(yōu)惠政策針對(duì)該項(xiàng)目的所得進(jìn)行減免，應(yīng)準(zhǔn)確核算項(xiàng)目所得，并及時(shí)提供成本費(fèi)用發(fā)票。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》【財(cái)稅〔2012〕15號(hào)】第一條的規(guī)定:增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 

我公司是農(nóng)業(yè)合作社，生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求必須取得合規(guī)發(fā)票。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得不是免征企業(yè)所得稅嗎？為什么還要求我公司取得合規(guī)發(fā)票，否則就要求我們補(bǔ)交前幾年的企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)局這樣要求有依據(jù)嗎？

     根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！鄙婕霸鲋刀惖募{稅人同時(shí)還應(yīng)繳納附加稅費(fèi)：教育費(fèi)附加，以實(shí)際繳納的增值稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，與增值稅同時(shí)繳納。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為實(shí)際繳納的增值稅稅額的2%。城市維護(hù)建設(shè)稅，市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的1%。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。生產(chǎn)經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率”根據(jù)《山西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局 山西省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（晉財(cái)稅【2019】9號(hào)）規(guī)定：“一、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元（12000元上浮20%）為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅?！备鶕?jù)《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》規(guī)定：“殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅。”根據(jù)《山西省人民政府關(guān)于明確我省個(gè)人所得稅減征政策的通知》（晉政發(fā)【2020】3號(hào)）規(guī)定：“殘疾、孤老人員和烈屬取得的綜合所得和經(jīng)營所得，個(gè)人所得稅減征90%，但減征稅額每人每年不超過8000元。”

    根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)規(guī)定：“ 第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；……”

咨詢下：我司是一光伏發(fā)電企業(yè)，可享受可再生能源補(bǔ)貼?，F(xiàn)我司收到稅務(wù)通知，要求對(duì)16年開始的補(bǔ)貼按17%稅率申報(bào)增值稅。據(jù)了解，由于光伏拖欠，國家電網(wǎng)2020年收到16年的補(bǔ)貼后才撥付給發(fā)電企業(yè)，國家電網(wǎng)2020年也是按照13%的稅率向國家財(cái)政申請(qǐng)的以前年度補(bǔ)貼，若企業(yè)再按17%稅率開票繳稅，不合理，而且根據(jù)可再生根據(jù)第十二條“電網(wǎng)企業(yè)收到補(bǔ)助資金后，一般應(yīng)當(dāng)在 10 個(gè)工作日內(nèi)，按照目錄優(yōu)先順序及結(jié)算要求及時(shí)兌付給可再生能源發(fā)電企業(yè)?！币虼耍宜?020年收到16年補(bǔ)貼應(yīng)該按照13%稅率開票較為合理。。我司關(guān)聯(lián)的山東，安徽等省份企業(yè)也是按照13%的稅率開票，申報(bào)增值稅?，F(xiàn)在就內(nèi)蒙稅務(wù)這邊電網(wǎng)和稅務(wù)要求有些不一樣，也不知道到底怎么開票納稅了？

 您好，我司是一家專業(yè)技術(shù)服務(wù)企業(yè)，主業(yè)從事技術(shù)開發(fā)服務(wù)，簽訂了一份委托技術(shù)開發(fā)合同，合同內(nèi)容既包含硬件也包含服務(wù)，且硬件金額占比較大，約占50%以上。合同已簽訂成全額按6%計(jì)算增值稅。請(qǐng)問該情形下是否適用混合銷售？是否可全額按照6%計(jì)稅？