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費改稅前新建建設工程項目征收排污費計入工程造價，請問：改征環(huán)保稅后如何在工程造價中記取環(huán)境保護稅？對于新建、改建、擴建的建設工程項目——比如住宅樓工程等，遼寧省是如何征收環(huán)境保護稅的？求詳細的計稅依據(jù)和具體辦法。

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令第六十一號）的規(guī)定：“第二條　在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。

 我司一般納稅人企業(yè)（非二手車交易公司），出售一輛使用過的車輛（購買時已抵扣）給個人，請問我司應該開13%增值稅普通發(fā)票給個人，再由個人到二手車交易市場換取0.5%二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票？還是直接由二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并代我司代征0.5%增值稅后，無需再申報13%增值稅？

    一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，二、……(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：……一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
    二、根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定，四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；……（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，……銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
    三、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）規(guī)定，第二條　增值稅稅率：……(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%?！谑畻l 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;(四)國務院規(guī)定的其他項目。
    四、根據(jù)《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，第一條 納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。……
    五、根據(jù)《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，第一條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%……
    六、根據(jù)《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定，一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。(二)納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。......八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;
    七、根據(jù)《國家稅務總局關于二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第60號）規(guī)定，第一條 二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定以及您的描述，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車按照0.5%征收率征收增值稅。您企業(yè)非二手車交易公司，應由二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票過戶使用。您企業(yè)為增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如不屬于國務院令第691號第十條進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形，應按照適用稅率（13%）繳納增值稅，若未對個人開具13%稅率增值稅普票，可以按照未開具發(fā)票收入填寫增值稅納稅申報表附列資料一的相關欄次；建議您根據(jù)上述情形，并結合您公司自身情況來具體判定。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務機關確認。

個體工商戶，增值稅稅率3%，定期定額每季度9萬，年初專管員核定個人所得稅稅率1%，我2季度開票21萬，超過核定定額，請問我得交多少個人所得稅？能幫我簡單說一下計算過程嗎？

    根據(jù)《國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局公告〔2018〕19號）第一條的規(guī)定，凡實行核定征收管理的個體工商戶,其經(jīng)營所得采用核定征收率（見附件1）的方式征收個人所得稅。

    應納稅額計算公式：應納稅額=收入總額×征收率

《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）　六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

     根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定：
    第十九條　銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
    根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：
    第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。
    第六條  企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
    第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。
　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
    第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
　　小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
　　稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

企業(yè)購買個人名下的二手車，取得由二手車交易市場開具的“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，企業(yè)可以憑該“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規(guī)定， 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

    二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十九條規(guī)定， 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定，發(fā)票限于省內(nèi)開具。對于目前的增值稅電子發(fā)票，是否仍需遵從上述規(guī)則，比如是必須在當?shù)厥?nèi)的IP地址內(nèi)連接網(wǎng)絡才能開具電子發(fā)票？還是說有其他的規(guī)則？

一、根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十五條　除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

    省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

銀行收取的手續(xù)費，年費等相關費用必須要取得發(fā)票嗎？

沒有取得相關發(fā)票是否會受到處罰。是否能按月或按季度取得相關發(fā)票。還是必須按次取得相關發(fā)票。

銀行開戶交納的手續(xù)費屬于直接收費金融服務。銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。 因此，在銀行開戶交的手續(xù)費可以要求銀行開具發(fā)票。順便提醒一下，一般納稅人在銀行開戶交的手續(xù)費取得增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）第十一條規(guī)定：“ 應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%“

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