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1、員工因公出差，在報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的誤餐補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼，是否繳納個(gè)人所得稅。

2、按照公務(wù)用車制度改革，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的公務(wù)交通補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）規(guī)定：第二條第二款規(guī)定：“下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

    4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

如題，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)受其他企業(yè)委托進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品初加工，所收取的加工費(fèi)，是否免所得稅？

    根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)　養(yǎng)殖業(yè)　飼養(yǎng)業(yè)　捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

 我公司接受人力資源公司派遣的勞務(wù)人員從事勞務(wù)工作，人力資源公司同時(shí)承包我公司食堂為勞務(wù)派遣人員提供工作餐。工作餐的費(fèi)用由我公司按月結(jié)算給人力資源公司，人力資源公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給我司。。請(qǐng)問(wèn)，我公司可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣么？有人說(shuō)餐飲費(fèi)用不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，是否正確？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。”

國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)文中“如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，”這句話。2017年12月份支付2018年1月至12月房屋租金，是否認(rèn)定為跨年度？請(qǐng)明確回答，別再引用79號(hào)文件了。

拜托！?。。。。。。。。。。?！

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題

    根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

以其個(gè)人名稱為抬頭的發(fā)票，是與企業(yè)取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出，可以稅前扣除嗎？比如個(gè)人通訊費(fèi)、醫(yī)院開(kāi)具的發(fā)票。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

 我司與A公司簽訂合同采購(gòu)一批空調(diào)，已到貨，且已由A公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給我司，我司尚余部分質(zhì)保金未付款。后因A公司倒閉，我司與A、B公司簽訂三方協(xié)議，原合同的權(quán)利及義務(wù)轉(zhuǎn)讓給B公司，現(xiàn)在B公司要求我司支付剩余尾款給B公司，現(xiàn)在的問(wèn)題是,發(fā)票是由A公司開(kāi)具給我司，剩余的尾款支付給B公司，存在收款單位與開(kāi)票單位不一致，是否有風(fēng)險(xiǎn)？

您好，如銷售方企業(yè)已據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票并已經(jīng)注銷稅務(wù)登記，相關(guān)業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給B公司，可由B公司收取尾款。

我公司接受人力資源公司派遣的勞務(wù)人員從事勞務(wù)工作，人力資源公司同時(shí)承包我公司食堂為勞務(wù)派遣人員提供工作餐。與人力資源公司簽訂的合同里不包含工作餐費(fèi)用，工作餐的費(fèi)用由我公司按月結(jié)算給人力資源公司，人力資源公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給我司。。請(qǐng)問(wèn)，我公司可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣么？

稅務(wù)局的人說(shuō)餐飲費(fèi)用不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，是否正確？相關(guān)法律依據(jù)是什么？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

支付境外非居民企業(yè)傭金費(fèi)用USD2000，境外非居民企業(yè)不承擔(dān)稅費(fèi)，實(shí)際收USD2000。這種情形下，我司如何計(jì)算代扣繳增值稅及附加稅費(fèi)。謝謝！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

根據(jù)業(yè)務(wù)選擇增值稅適用稅率，按照人民幣折合率計(jì)算增值稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)規(guī)定，相關(guān)稅費(fèi)的納稅義務(wù)人為境外企業(yè)，若合同約定稅款由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)，請(qǐng)自行換算。

 【每日一問(wèn)】
銷售膠片，提供免費(fèi)打印服務(wù)，打印服務(wù)需要繳納增值稅嗎？（該業(yè)務(wù)非常的現(xiàn)實(shí)，“免費(fèi)”贈(zèng)送的打印服務(wù)，是否需要繳納增值稅，具體要看企業(yè)具體怎么進(jìn)行業(yè)務(wù)操作與稅務(wù)處理。）

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定》國(guó)令第691號(hào)第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”和第六條第一款規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：“第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”因您的信息提供有限，具體業(yè)務(wù)的判斷和辦理，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

土地出讓合同約定房開(kāi)公司需給項(xiàng)目配建一個(gè)幼兒園（非限地價(jià)競(jìng)配建），無(wú)償移交給教育局，增值稅上是否可以作為用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象不視同銷售，并且發(fā)生的成本進(jìn)項(xiàng)可以照常抵扣？

您好，您所述的情形應(yīng)視同銷售繳納增值稅，不屬于下列文件規(guī)定的不得抵扣情形的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

文件依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：